Вопрос учета различных видов выплат при расчете среднего заработка является одним из самых обсуждаемых в кадровом учете и бухгалтерии. Особое внимание вызывает компенсация за неиспользованный отпуск: включается ли она в расчетный период при определении среднего дневного заработка для последующих отпусков, больничных или при увольнении? В данной статье мы подробно разберем правовую базу, позицию Роструда и актуальную практику 2025–2026 годов.
Нормативная правовая база
Основным документом, регулирующим порядок расчета среднего заработка, является Постановление Правительства РФ от № 922 («Об утверждении Положения о порядке расчета среднего заработка»). Также ключевую роль играет статья 139 ТК РФ.
Согласно пункту 5 Положения № 922, в средний заработок включаются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда, за исключением перечисленных в пункте 6 того же Положения.
Разграничение понятий: «Отпускные» vs «Компенсация за неиспользованный отпуск»
Для правильного понимания механизма расчета критически важно отличать два вида выплат:
- Оплата ежегодного оплачиваемого отпуска (отпускные) — выплачиваются за дни фактического отдыха сотрудника (ст. 114 ТК РФ).
- Компенсация за неиспользованный отпуск — выплачивается за дни отпуска, которые сотрудник не использовал (например, при увольнении по ст. 127 ТК РФ или при замене части отпуска денежной компенсацией по письменному заявлению сотрудника).
Правило для отпускных (оплаты отпуска)
Согласно подпункту «б» пункта 6 Положения № 922, суммы, выплаченные в качестве оплаты ежегодного оплачиваемого отпуска, дополнительных отпусков, не включаются в средний заработок при расчете за последующие периоды. То есть, если сотрудник ушел в отпуск в июле, полученные отпускные не попадут в расчетный период для расчета больничного в августе или отпускных в следующем году.
Правило для компенсации за неиспользованный отпуск
В пункте 6 Положения № 922 нет прямого запрета на включение компенсации за неиспользованный отпуск в средний заработок. Более того, в перечень исключений (п. 6) входят выплаты, не связанные с трудовой функцией (материальная помощь, диеты, подарки и т.д.), а компенсация за неиспользованный отпуск имеет четкую природу оплаты труда — она выплачивается за отработанное время, за которое отпуск не был предоставлен.
Позиция Роструда (Информационный портал «ОнлайнИнспекция.РФ», июль 2025 г.)
Эксперты Роструда в июле 2025 года рассматривали схожую ситуацию и подтвердили:
Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск подлежит включению в расчет среднего заработка.
Обоснование:
- Данная выплата не входит в перечень исключений пункта 6 Положения № 922.
- Она выплачивается в рамках трудовых отношений за отработанное время.
- Исключение из расчета относится только к оплате предоставленного отпуска (пункт 6, подпункт «б»), а не к компенсации за непредоставленный отпуск.
Таким образом, если сотрудник получил компенсацию за неиспользованный отпуск (например, при увольнении или по заявлению на замену части отпуска), эта сумма увеличивает базу для расчета среднего заработка в будущем (при расчете следующего отпуска, больничного, компенсации за задержку зарплаты и т.д.).
Актуальные изменения и практика 2026 года
Согласно информации за лето 2026 года (ТАСС, профильные издания), правила расчета отпускных продолжают применяться в обновленном ключе, предполагающем максимальное включение стимулирующих выплат.
Ключевые моменты текущей практики:
- Учет всех поощрений: При расчете среднего заработка обязательно учитываются все премии, надбавки, доплаты за вредность, ночной режим, стаж и т.д., если они имеют регулярный характер и закреплены в локальных нормативных актах (ЛНА).
- Исключение «разовых» выплат: Разовые премии (юбилейные, за годовщину компании и т.п.), не закрепленные в системе оплаты труда, в средний заработок не включаются (п. 6, подп. «в» Положения № 922).
- Расчетный период: Стандартный расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты (пункт 4 Положения № 922). Если сотрудник работал меньше года, берется фактическое время работы.
- Исключение периодов сохранения заработка: Из расчетного периода исключаются дни оплаченного отпуска, болезни, отгулов за кровь и т.д. (п. 5 Положения № 922). При этом заработок за эти дни (кроме отпускных) также исключается. Важно: Дни получения компенсации за неиспользованный отпуск в расчетном периоде не исключаются, так как это не период сохранения среднего заработка, а выплата за отработанное время.
Алгоритм действий бухгалтера
При расчете среднего заработка (например, на следующий отпуск или больничный) действуйте по следующему алгоритму:
- Определите расчетный период (12 месяцев до события).
- Сформируйте базу заработка: Суммируйте все начисления за расчетный период (оклады, тарифные ставки, системные премии, надбавки, доплаты).
- Добавьте компенсации за неиспользованный отпуск: Если в расчетном периоде были выплачены компенсации за неиспользованный отпуск (при увольнении не было, а была замена части отпуска деньгами или компенсация при переводе на другую работу и т.п.) — включите их в базу.
- Исключите оплату предоставленного отпуска: Вычтите из базы суммы, начисленные как оплата ежегодного и дополнительных отпусков (пункт 6, подп. «б» Положения № 922).
- Исключите иные нерасчетные выплаты: Материальную помощь, диеты, подарки, разовые премии без закрепления в ЛНА.
- Рассчитайте количество отработанных дней по правилам пункта 5 Положения № 922 (исключая дни отпусков, больничных и т.д.);
- Получите средний дневной заработок: База / Количество дней.
Пример расчета
Ситуация: Сотрудник уходит в очередной ежегодный отпуск в августе 2026 г. Расчетный период: август 2025 – июль 2026 г.
В расчетном периоде было:
- Оклад и надбавки: 1 200 000 руб.
- Квартальные премии (закреплены в Положении о премировании): 150 000 руб.
- Компенсация за неиспользованный отпуск 2024 г. (заменена деньгами по заявлению в январе 2026 г.): 45 000 руб.
- Оплата ежегодного отпуска 2025 г. (был в мае 2025 г.): 80 000 руб.
- Больничный в феврале 2026 г.: 30 000 руб. (исключается из базы и дней).
Расчет базы:
1 200 000 + 150 000 + 45 000 (компенсация включается) – 80 000 (отпускные исключаются) = 1 315 000 руб.
Примечание: Больничные 30 000 руб. из базы не исключаются отдельно, так как они не входят в заработок за отработанное время (они считаются по другому механизму), но дни больничного исключаются из знаменателя.
Типичные ошибки и риски
| Ошибка | Последствие | Правильно |
|---|---|---|
| Исключают компенсацию за неиспользованный отпуск из базы среднего заработка | Занижение среднего заработка, недоплата отпускных/больничных, претензии ГИТ, судебные иски | Включать компенсацию в базу (п. 5, 6 Положения № 922, разъяснения Роструда) |
| Включают в базу оплату предоставленного отпуска (отпускные) | Завышение базы, переплата, налоговые риски (НДФЛ, страховые взносы) | Исключать оплату отпуска (п. 6, подп. «б» Положения № 922) |
| Не исключают дни отпуска и болезни из знаменателя (количества дней) | Занижение среднего дневного заработка | Исключать дни по п. 5 Положения № 922 |
Резюме
Ответ на главный вопрос: ДА, компенсация за неиспользованный отпуск учитывается при расчете среднего заработка.
Это прямо следует из логики Положения № 922 и подтверждается разъяснениями Роструда (июль 2025 г.). Данная выплата компенсирует неиспользованное право на отдых за отработанное время и не попадает под запрет пункта 6 Положения № 922, который распространяется только на оплату фактически предоставленного отпуска.
Бухгалтерия должна внимательно разделять в учетной политике и программе 1С (или другой ПО) виды выплат: «Оплата отпуска» (код выплаты, исключаемый из среднего) и «Компенсация за неиспользованный отпуск» (код выплаты, включаемый в средний). Грамотная настройка типов начислений — залог корректных расчетов и отсутствия претензий со стороны контролирующих органов и сотрудников.
Статья подготовлена на основе Трудового кодекса РФ, Постановления Правительства РФ № 922, разъяснений Роструда (портал «ОнлайнИнспекция.РФ», июль 2025) и актуальной судебной практики на 2026 год.