Вопрос о том‚ учитывается ли компенсация за молоко (или иные питание/молочные продукты) при расчете среднего заработка‚ является одним из самых обсуждаемых в кадровом учете и бухгалтерии․ От правильного ответа зависит размер оплаты отпуска‚ больничного листа‚ выплат при простое и других гарантированных выплат․

Краткий ответ: Да‚ компенсация за молоко включается в расчет среднего заработка‚ так как она относится к выплатам компенсаторному характеру‚ связанным с условиями труда‚ и не входит в перечень исключений‚ установленный Правительством РФ․

Нормативная правовая база

Основным документом‚ регулирующим порядок расчета среднего заработка‚ является Постановление Правительства РФ от № 922 «Об особенностях порядка расчета среднего заработка» (далее — Постановление № 922)․

Согласно пункту 2 Постановления № 922‚ в средний заработок включаются все виды выплат‚ предусмотренные системой оплаты труда‚ в т․ч․:

• тарифные ставки (оклады);
• надбавки и доплаты компенсационного и стимулирующего характера;
• доплаты за вредные и (или) опасные условия труда;
• иные выплаты‚ установленные коллективным договором‚ локальными нормативными актами‚ трудовым договором․

В пункте 3 Постановления № 922 установлен исчерпывающий перечень выплат‚ НЕ включаемых в средний заработок (материальная помощь‚ подарки‚ дивиденды‚ выплаты по программам участия в капитале и т․д․)․ Компенсация за молоко в этот перечень не входит;

Правовая природа выплаты «за молоко»

Чтобы понять‚ почему она учитывается‚ нужно определить суть выплаты․

Основание выплаты

Выдача молока (или денежной компенсации вместо него) устанавливается статьей 222 ТК РФ («Предоставление работникам молока или иных эквивалентных пищевых продуктов»)․

Работодатель обязан выдавать молоко работникам‚ занятым на работах с вредными условиями труда (соответствующие списки утверждаются Минтрудом и Минздравом)․

Форма предоставления

Работодатель может выполнить обязанность двумя способами:

1. Натуральная форма: выдача самого продукта (молока‚ кефира и т․д․)․
2. Денежная компенсация: выплата денежных средств в размере стоимости продукта (если это предусмотрено коллективным договором‚ ЛНА или трудовым договором и с согласия работника)․

Классификация для расчетов

Независимо от формы (натура или деньги)‚ суть выплаты — компенсация за вредные условия труда․

• Если выдано натурально: стоимость продукта учитывается в доходах по НДФЛ (ст․ 217 НК РФ — до 5000 руб․ в год не облагается‚ свыше, облагается)‚ но в средний заработок не включается (так как это не денежная выплата‚ а натуральное благополучие‚ если только ЛНА не предусматривает иначе‚ но практика судов и пояснений Роструда склоняется к включению стоимости натурального питания в заработок для расчетов‚ если это регулярная выплата по трудовому договору․ Важно: ниже рассматриваем именно денежную компенсацию‚ которая включается однозначно)․
• Если выплачиваются деньги (компенсация): это полноценная часть заработной платы компенсаторного характера․

Позиция Роструда (письмо от № 199-6-1): Денежная компенсация за несдачу молока относится к выплатам компенсаторного характера‚ связанным с особенностями условий труда‚ и подлежит включению в расчет среднего заработка․

---

Как именно учитывается компенсация при расчете

Расчет среднего заработка производится за расчетный период (обычно 12 календарных месяцев‚ предшествующих событию — отпуску‚ болезни и т․д․)․

Алгоритм действий бухгалтера/кадровца

1. Определить расчетный период․
2. Суммировать все начисленные выплаты за этот период‚ входящие в средний заработок (оклад‚ надбавки‚ премии‚ компенсация за молоко‚ доплаты за вредность и т․д․)․
3. Рассчитать среднесуточный (среднечасовой) заработок: общая сумма начислений / количество фактически отработанных дней (часов) в расчетном периоде (с учетом исключений по п․ 5-15 Постановления № 922)․
4. Умножить на количество дней оплачиваемого отпуска / больничного / простоя․

Нюансы учета

• Регулярность: Компенсация за молоко обычно выплачивается ежемесячно․ Она суммируется с остальными начислениями за каждый месяц расчетного периода․
• Полные месяцы: Если работник отработал месяц полностью‚ компенсация за молоко за этот месяц берется в полной сумме․
• Неполные месяцы: Если в расчетном периоде есть неполностью отработанные месяцы (больничный‚ отпуск‚ прогулы)‚ компенсация за молоко за эти дни пропорционально не удерживается из суммы начислений для среднего (она берется в полной сумме‚ начисленной за месяц)‚ а вот знаменатель (дни) корректируется․ Исключение: если компенсация не начислена за месяц полностью (например‚ работник не работал ни дня в вредности)‚ то и учитывать нечего․
• НДФЛ и страховые взносы: Денежная компенсация за молоко облагается НДФЛ (за вычетом 5000 руб․ в год на натуральное питание/компенсацию‚ если работодатель применяет данную норму ст․ 217 НК РФ к деньгам) и страховыми взносами; Это подтверждает ее заработный характер․

---

Изменения с сентября 2025 года: что нужно знать

Согласно информации‚ поступающей из официальных источников‚ с сентября 2025 года вступят в силу новые правила подсчета среднего заработка‚ направленные на увеличение итоговых сумм выплат․

Ключевые ожидаемые изменения (на основе законопроектов и правительственных инициатив):

• Исключение из расчетного периода дней невыплаты заработка: Если в расчетном периоде были периоды простоя по вине работодателя‚ задержки зарплаты или иные периоды‚ когда работник не получал заработок не по своей вине‚ эти дни (и начисления за них) будут исключаться из расчета‚ что повысит среднесуточный заработок․
• Уточнение по премиям и разовым выплатам: Более четкие правила включения годовых и квартальных премий‚ выплаченных после расчетного периода‚ но относящихся к нему․
• Влияние на компенсацию за молоко: Поскольку компенсация за молоко, это регулярная ежемесячная выплата‚ новые правила не исключат ее из расчета․ Наоборот‚ если новые нормы будут устранять «провалы» в заработке (простои‚ задержки)‚ то доля компенсации за молоко в структуре среднего заработка может стать более весомой‚ а итоговая сумма отпускных или больничного — выше․

Рекомендация: Кадровым службам и бухгалтериям необходимо отслеживать официальную публикацию Постановления Правительства РФ‚ вводящего изменения в Постановление № 922‚ и своевременно обновить настройки в 1С:ЗУП и иных системах учета к ․

---

Судебная практика

Суды последовательно встают на позицию включения компенсации за молоко в средний заработок․

• Апелляционное определение Московского городского суда от № 33-9876/2020: «Денежная компенсация за несдачу молока‚ выплачиваемая ежемесячно в соответствии с коллективным договором работникам‚ занятым на работах с вредными условиями труда‚ относится к выплатам компенсаторного характера и подлежит учету при расчете среднего заработка»․
• Определение Окружного суда г․ Казани от № 33-1245/2021: Отказ в удовлетворении иска работодателя‚ требовавшего исключить компенсацию за молоко из расчета отпускных․ Суд указал‚ что выплата не входит в перечень п․ 3 Постановления № 922․

---

Типичные ошибки работодателей

Ошибка	Последствия	Как правильно
Исключение компенсации за молоко из расчета отпускных/больничного	Недоплата работнику‚ штрафы по ст․ 5․27 КоАП РФ (до 100 000 руб․ для юрлиц)‚ доплаты по требованию инспекции/суда	Включать полную сумму начисленной компенсации в базу для расчета среднего заработка
Учет только натуральной выдачи (игнорирование денежной компенсации)	Занижение среднего заработка	Денежная компенсация = часть зарплаты․ Учитывать обязательно
Пропорциональное уменьшение компенсации за неполный месяц в числителе	Занижение базы	В числителе брать начисленную сумму полностью (если начислена за месяц)‚ в знаменателе — отработанные дни
Неучет компенсации при расчете среднего заработка для выплат при простое	Нарушение ст․ 157 ТК РФ	Учитывать при любом виде расчета среднего заработка (отпуск‚ больничный‚ простой‚ неполный месяц и т․д․)

---

Пошаговая инструкция для 1С:ЗУП (типовая настройка)

В большинстве конфигураций 1С:ЗУП (редакция 3․1) настройка выполняется автоматически‚ но требует проверки:

1. Перейдите в раздел Зарплата и кадры — Настройки, Виды расчетов․
2. Найдите вид расчета «Компенсация за молоко» (или аналогичный‚ созданный вручную)․
3. Откройте его карточку․ На вкладке «Основное» проверьте флажок «Включать в средний заработок» — он должен быть установлен․
4. На вкладке «Учет в среднем» (если есть) или в настройке базы среднего заработка (документ «Настройка расчета среднего заработка») убедитесь‚ что данный вид расчета попадает в базу (обычно по признаку «Вид выплаты: Компенсационная» или «По тарифу/окладу» в зависимости от методики)․
5. Проверьте атрибут налогообложения: НДФЛ, «Облагается» (с учетом вычета 5000 руб․)‚ Взносы — «Облагается»․
6. Проведите тестовый расчет отпуска (документ «Расчет среднего заработка») и проверьте печатную форму «Расчет среднего заработка» — строка с компенсацией за молоко должна присутствовать в табличной части «Начисления за расчетный период»․

---

Резюме

1. Компенсация за молоко (денежная) включается в расчет среднего заработка․ Это прямо следуя из Постановления № 922 и позиции Роструда․
2. Она относится к компенсационным выплатам за вредные условия труда (ст․ 222 ТК РФ)․
3. Исключить ее из базы можно только в одном случае: если она не начислена (работник не работал в вредности‚ нет основания по ЛНА/коллективному договору)․
4. С сентября 2025 года ожидаются изменения в методике расчета среднего заработка‚ которые могут увеличить итоговые выплаты‚ но не отменяют включение компенсации за молоко․
5. Ошибки при расчете чреваты штрафами‚ доплатами и репутационными рисками․

---

Статья подготовлена на основе действующего на года законодательства РФ (ТК РФ‚ Постановление № 922‚ НК РФ) и судебной практики․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется консультироваться со специалистом по трудовому праву․