Патентная система налогообложения (ПСН) остается одним из самых популярных специальных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП), оказывающих бытовые услуги населению. Ключевым условием применения ПСН является соответствие вида деятельности утвержденному законодательно перечню. В статье подробно разбираем, какие услуги можно оказывать по патенту в 2026 году, какие изменения внесены недавними поправками в ст. 346.43 НК РФ и на что обратить внимание при выборе вида деятельности.

Нормативная база: статья 346.43 Налогового кодекса РФ

Исключительный перечень видов деятельности, по которым ИП могут приобретать патенты, закреплен в статье 346.43 НК РФ. Важно помнить: это закрытый перечень. Если вид услуги не указан в данной статье (или в региональном законе, принятом на ее основании), применить ПСН по нему нельзя — придется выбирать УСН, НПД или ОСНО.

Структура перечня строится на соответствии кодам ОКВЭД 2 (для статистики) и ОКПД 2 (для определения возможного дохода и базовой ставки налога).

Основные группы услуг населению, доступные для ПСН (п. 2 ст. 346.43 НК РФ)

Традиционно перечень делится на крупные блоки. Ниже приведены основные группы, актуальные на 2026 год:

Бытовые услуги (группа 96 ОКВЭД 2)

Это самая обширная категория, включающая:

• Прачечные и химчистки (код ОКВЭД 96.01): стирка, химчистка, глажка, окраска текстиля и меха.
• Парикмахерские и косметические услуги (код ОКВЭД 96.02): стрижки, укладки, окрашивание, маникюр, педикюр, визаж, эпиляция, услуги бань и саун (если не связаны с медицинскими).
• Услуги по уходу за одеждой и обувью (код ОКВЭД 96.01, 95.23): ремонт обуви, пошив и ремонт одежды на заказ (в т.ч. швейные мастерские).
• Фотоуслуги (код ОКВЭД 74.20): съемка, проявка, печать, ретушь (кроме фотосъемки с дронов, отдельный код).
• Услуги по уходу за животными (код ОКВЭД 96.09): груминг, выгул, временное содержание (зоогостиницы), дрессировка.
• Организация похорон и связанные услуги (код ОКВЭД 96.03).
• Аренда предметов личного пользования (код ОКВЭД 77.21): прокат одежды, костюмов, ювелирных изделий, спортивного инвентаря.

Ремонт личных и бытовых товаров (группа 95 ОКВЭД 2)

• Ремонт компьютеров и периферийного оборудования (95.11).
• Ремонт бытовой электроники и бытовых приборов (95.21, 95.22).
• Ремонт обуви и кожгалантереи (95.23).
• Ремонт мебели и предметов быта (95.24).
• Ремонт часов и ювелирных изделий (95.25).
• Ремонт велосипедов, колясок и прочих личных товаров (95.29).

Образовательные услуги (часть группы 85 ОКВЭД 2)

Допускаются только дополнительные образовательные услуги (для взрослых и детей), не требующие лицензии на основную образовательную деятельность:

• Курсы повышения квалификации, профессиональной переподготовки (если есть лицензия на доп. образование).
• Кружки, секции, студии (художественные, музыкальные, танцевальные, IT, языковые).
• Репетиторство (индивидуальные занятия).
• Важно: Высшее, среднее профессиональное, общее образование (школы, колледжи, вузы) по патенту нельзя осуществлять.

Медицинские услуги (часть группы 86 ОКВЭД 2)

Разрешены только при наличии лицензии Росздравнадзора:

• Деятельность врачей общей практики (терапевты).
• Стоматология.
• Медицинские сестринские услуги (уход за больными, инъекции, забор анализов на дому).
• Физиотерапия, ЛФК, массаж (медицинский).
• Диагностика (УЗИ, ЭКГ, лаборатория) — при наличии соответствующего оборудования и лицензии.

Услуги в сфере физической культуры и спорта (группа 93 ОКВЭД 2)

• Фитнес-центры, залы спортивной борьбы, йоги, пилатеса (93.13).
• Персональные тренировки (тренерский персонал).
• Организация спортивных соревнований (любительских).

Прочие разрешенные виды

1. Ветлечение животных (группа 75 ОКВЭД 2) — при лицензии.
2. Агентская деятельность по страхованию (код 66.22) — только для страховых агентов (физлиц).
3. Услуги по доставке товаров (курьерская) (код 53.20) — только пешая/вело/авто доставка без использования грузовых авто свыше 3,5 т (с 2023 г. ограничено).
4. Производство изделий на заказ (некоторые коды группы 13-15, 31, 32 ОКВЭД 2) — например, пошив одежды, изготовление мебели, ювелирных изделий, ортопедической обуви на заказ потребителя.

Ключевые изменения 2026 года: ФЗ № 934108-8 и ФЗ № 931942-8

Согласно информации от , Государственная Дума утвердила в окончательном чтении пакет поправок в ст. 346.43 НК РФ (проекты федеральных законов 934108-8 и 931942-8). Основные векторы изменений:

Расширение перечня услуг (Проект 934108-8)

Во-первых, в перечень включены новые актуальные виды деятельности, ранее не имевшие доступа к ПСН:

• Услуги по оцифровке и восстановлению данных (сканирование фото/видео, восстановление данных с носителей), код ОКВЭД 63.11 / 95.11.
• Консультационные услуги по бытовой кибербезопасности (настройка родительского контроля, защита домашней сети, обучение цифровой гигиене) — код ОКВЭД 62.09.
• Услуги по подбору и аренде спецодежды/СИЗ для частных лиц (для ремонта, дачных работ) — код ОКВЭД 77.29.
• Организация досуга и развлечений для пожилых людей (клубы по интересам, экскурсионное сопровождение) — код ОКВЭД 93.29.

Уточнение кодов и порогов (Проект 931942-8)

Во-вторых, внесены технические правки для устранения коллизий с обновленным ОКВЭД 2 (действует с 2025 г.) и ОКПД 2:

• Детализированы коды для ремонта электросамокатов, гироскутеров, моноциклов (выделены в отдельную подгруппу 95.29.1).
• Уточнены возможные доходы и базовые ставки для новых подвидов ремонта бытовой техники с элементами IoT (умные колонки, роботы-пылесосы).
• Исключены дублирующие и устаревшие формулировки (например, «фотоателье» заменено на «услуги фотографа и обработки изображений»).

Региональная компетенция

Поправки закрепили право субъектов РФ расширять перечень за счет видов деятельности, не вошедших в федеральный список, но относящихся к услугам населению (например, банные услуги национального типа, ремесленное производство сувениров на заказ). Региональные законы должны быть приняты до для применения в 2027 г.

Жесткие ограничения: чего НЕЛЬЗЯ делать по патенту

Даже если вид деятельности формально похож на разрешенный, ПСН неприменима, если:

• Есть наемные работники: Численность сотрудников превышает 15 человек (в т.ч. по ГПХ, если они признаются работниками по суду).
• Смешанная деятельность: ИП одновременно применяет ПСН и другой режим (УСН, ОСНО) по одному и тому же виду услуги; Разделение потоков обязательно (отдельный учет доходов/расходов).
• Использование подрядчиков: Передача выполнения работ/услуг субподрядчикам запрещена (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). ИП должен выполнять работу лично или через своих наемных работников.
• Продажа товаров: ПСН только на услуги (и изготовление изделий на заказ). Розничная продажа купленных товаров — только УСН/ОСНО/НПД (для самозанятых).
• Исключенные виды: Азартные игры, ломбарды, микрозаймы, производство подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых, агентская деятельность (кроме страховой), доверительное управление имущ.

Алгоритм проверки перед покупкой патента в 2026 году

1. Определите код ОКВЭД 2 для планируемой услуги (используйте классификатор на сайте Росстата или сервис «Налог.Гов» -> «Выбор ОКВЭД»).
2. Сверьтесь с п. 2 ст. 346.43 НК РФ (в редакции ФЗ от 2026 г.). Есть ли ваш код в списке?
3. Проверьте региональный закон субъекта регистрации ИП. Возможно, регион добавил ваш вид или, наоборот, исключил его (регионы могут сужать федеральный список).
4. Рассчитайте возможный доход по формуле из п. 4 ст. 346.43 НК РФ (базовый доход × дефлятор × коэф. К1 × К2). Убедитесь, что он не превышает 240 млн руб. в год (лимит с 2025 г.).
5. Оцените штат: не более 15 человек.
6. Оформите патент через ЛК ИП на ФНС или МФЦ на срок от 1 до 12 месяцев.

Патент vs НПД (Самозанятость): что выбрать для услуг?

Критерий	ПСН (Патент)	НПД (Самозанятость)
Лимит дохода	240 млн руб./год	2,4 млн руб./год
Найм сотрудников	До 15 чел.	Запрещено (только лично)
Страховые взносы	Фиксированные за себя + за сотрудников (если есть)	Только за себя (добровольно), 1%/2% от дохода
Перечень услуг	Строгий (ст. 346.43 НК РФ)	Широкий (почти любые, кроме исключений)
Кассовый аппарат (ККТ)	Обязателен (с для всех на ПСН)	Не нужен (чек в приложении «Мой налог»)
Срок действия	От 1 мес. до 1 года (покупается заранее)	Бессрочно (пока не превысите лимит)

Частые ошибки ИП на ПСН (разбор практики 2024-2026 гг.)

• Ошибка 1: «Услуги по ремонту телефонов» vs «Продажа запчастей». Ремонт — ПСН (ОКВЭД 95.12). Продажа запчастей клиенту отдельно от ремонта — розница (УСН/ОСНО). В чеке ККТ нужно разделять позиции: «Ремонт» (ПСН) и «Товар» (другой режим).
• Ошибка 2: Репетиторство без лицензии на доп; образование. Для ПСН по коду 85.59 (прочее образование) обязательна лицензия. Без лицензии — только НПД (самозанятость) или УСН.
• Ошибка 3: Сдача в аренду недвижимости. Аренда квартир/нежилых помещений — не входит в ПСН. Только НПД (до 2,4 млн), УСН «Доходы» (6%) или ОСНО.
• Ошибка 4: Игнорирование ККТ. С 1 июля 2025 года все ИП на ПСН обязаны применять онлайн-кассы при расчетах с физлицами. Штрафы за отсутствие ККТ — 25-50% от суммы транзакции (мин. 10 000 руб.).

Перечень услуг населению для ПСН в 2026 году стал шире благодаря принятым поправкам (ФЗ 934108-8, 931942-8), охватив современные цифровые и бытовые запросы. Однако режим остает строго регламентированным: закрытый список кодов ОКВЭД, запрет на субподряд, лимит штата 15 человек и обязательная ККТ.

Рекомендация: Перед оформлением патента на новый вид деятельности обязательно сверьте код ОКВЭД 2 с актуальным текстом ст. 346.43 НК РФ (доступен в «КонсультантПлюс», «Гарант» или на сайте ФНС в разделе «Налоговые режимы» -> «ПСН») и с региональным законом о налогах. Это избавит от риска отмены патента и начисления НДФЛ/НДС по ОСНО.

---

Статья подготовлена на основании НК РФ, Федеральных законов от 2026 г. (проекты 934108-8, 931942-8) и разъяснений ФНС России. Информация актуальна на . Данный материал носит информационный характер и не является правовой консультацией.