Налог на прибыль — один из основных федеральных налогов, уплачиваемых российскими организациями и иностранными компаниями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства или получающими доходы из источников в России. В 2026 году процедура расчета и перечисления налога продолжает претерпевать изменения, связанные с обязательным применением единого налогового платежа (ЕНП) и обновленными ставками. В данной статье подробно рассматриваються виды и порядок оплаты налога на прибыль, актуальные на 2026 год.

Общие принципы исчисления и базы налога

Перед рассмотрением видов оплаты необходимо понимать, как формируется налоговая база. Согласно ст. 247–265 НК РФ, налогооблагаемая прибыль определяется как разница между доходами и расходами учетного периода.

• Доходы делятся на реализационные (выручка от основной и дополнительной деятельности — ст. 251 НК РФ) и внереализационные (проценты, дивиденды, аренда, курсовые разницы и др. — ст. 252 НК РФ).
• Расходы должны быть экономически обоснованными, документарно подтвержденными и связанными с получением доходов (ст. 252, 265 НК РФ). К ним относятся: материалы, оплата труда с начисленными страховыми взносами, амортизация основных средств, иные производственные затраты.

Важно: Если у компании есть доходы, облагаемые разными ставками (например, основная деятельность — 20%/25%, дивиденды, 13%), налог рассчитывается отдельно по каждому виду дохода, а затем суммируется.

Ставки налога на прибыль в 2026 году

С 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) введена дифференцированная шкала ставок, которая действует и в 2026 году:

• 20% — базовая ставка для большинства организаций (до 2024 г. было 20%, но распределялась иначе: 3% федеральный + 17% региональный).
• 25% — повышенная ставка для крупных организаций (доход более 2 млрд руб. в год) и банков/страховщиков.
• 13% — для дивидендов и доходов иностранных организаций без постоянного представительства (статья 309.1 НК РФ).
• 15%, для доходов в виде процентов по государственным облигациям и др; (ст. 284 НК РФ).
• 0% — для квалифицированных участников СТО, резидентов ТОР, организаций на упрощенке (в части доходов по УСН) и др.

Единый налоговый платеж (ЕНП) — обязательный формат 2026 года

Ключевое изменение: В 2026 году продолжает действовать обязательный ЕНП. Организации и ИП не могут перечислять налог на прибыль отдельным платежным поручением «по старому» (с указанием конкретного КБК в поле 104).

Порядок действий:

1. Рассчитывается сумма налога (авансового платежа или итогового за год).
2. Сумма включается в общую сумму ЕНП вместе с НДС, НДФЛ, страховыми взносами и другими обязательными платежами.
3. Перечисляется единым платежом на счет ФНС (БИК 044525593, счет № 40102###0059, КБК 1###11000160 — КБК ЕНП).
4. Распределение средств по налогам происходит автоматически на основании сданных деклараций/расчетов и уведомлений об исчисленных суммах.

Особенность: Платежные поручения по ЕНП принимаются банками к исполнению независимо от состояния счета плательщика. При отсутствии средств они помещаются в картотеку № 2 (приоритетное исполнение).

Виды (этапы) оплаты налога на прибыль

Налог на прибыль уплачивается не единым платежом в конце года, а частями — в виде авансовых платежей в течение налогового периода и итогового платежа по итогам года.

Авансовые платежи: кто платит и как рассчитываются

Порядок уплаты авансов зависит от категории плательщика и размера прибыли.

А) Организации, применяющие квартальные авансовые платежи (общий порядок)

Большинство компаний перечисляют авансы по итогам:

• I квартала (3 месяца);
• полугодия (6 месяцев);
• 9 месяцев.

Формула авансового платежа: Налоговая база нарастающим итогом × Ставка − Суммы авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды текущего налогового периода.

Б) Ежемесячные авансовые платежи

Обязаны платить ежемесячно (по итогам каждого месяца):

• Организации, доход от продаж за предшествующие 4 квартала превысил 15 млн руб. (п. 6 ст; 286 НК РФ).
• Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды.
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства.

В этом случае аванс за текущий месяц рассчитывается на основе фактической прибыли за этот месяц (или по альтернативному методу — 1/3 налога за предшествующий квартал, если выбрано в учетной политике).

В) Новые организации (свежесозданные)

Новые компании в первом году деятельности платят авансы поквартально (по итогам 3, 6, 9 месяцев), независимо от размера выручки. Переход на ежемесячные платежи возможен со следующего года, если выручка за 4 квартала превысит 15 млн руб.

Г) Иностранные организации (без постоянного представительства)

Налоговый агент (русская компания-источник дохода) удерживает налог при выплате дохода (дивиденды, проценты, роялти) и перечисляет его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Это не аванс, а итоговое удержание по ставке 13% (в общем случае) или по ставкам международных соглашений.

После окончания календарного года организация рассчитывает годовую налоговую базу, определяет годовую сумму налога и вычитает из нее суммы уже перечисленных авансовых платежей.

• Срок уплаты итогового налога за 2026 год: до 28 марта 2027 года (п. 7 ст. 286 НК РФ).
• Если авансовых платежей за год было перечислено больше, чем итоговый налог, переплата зачисляется/возвращается по общим правилам (ст. 78 НК РФ).

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году (календарь)

Сроки установлены п. 6 ст. 286 НК РФ. Платеж должен поступить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если 28-е число выпадает на выходной/праздник, срок сдвигается на следующий рабочий день.

Порядок заполнения платежного поручения (ЕНП) в 2026 году

Хотя платеж единый, в назначении платежа (поле 106) и в показателях (поля 108–110) необходимо корректно отразить реквизиты, чтобы ФНС верно распределила средства.

Основные реквизиты для налога на прибыль в ЕНП:

• Поле 104 (КБК): 1###11000160 (КБК ЕНП, единый для всех налогов).
• Поле 105 (ОКТМО): Код ОКТМО налогового органа, в котором состоит организация (обычно по месту нахождения).
• Поле 106 (Основание платежа): ЕНП.
• Поле 107 (Налоговый период): Код периода (например, ГД.00.2026 за год, КВ.01.2026 за 1 квартал, МС.01.2026 за январь).
• Поле 108 (Номер документа-основания): Номер декларации или уведомления (если есть), иначе «0».
• Поле 109 (Дата документа-основания): Дата декларации/уведомления или «0».
• Поле 110 (Вид платежа): Тип платежа (например, АП — авансовый платеж, НС — налоговый сбор/итоговый платеж, УП — уплата по уведомлению).

Пример назначения платежа (поле 106):

ЕНП. Оплата авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2026 г. КВ.01.2026. АП. 0. 0.

Отчетность как основа для распределения ЕНП

Для корректного зачисления ЕНП на налог на прибыль необходимо своевременно сдавать отчетность:

1. Декларация по налогу на прибыль: Сдается ежегодно до 28 марта года, следующего за отчетным (за 2026 г. — до ). Форма утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-3/726@.
2. Уведомления об исчисленных суммах: С 2023 года организации обязаны сдавать уведомления о суммах авансовых платежей по налогу на прибыль (форма утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-8/1047@).
   • Срок сдачи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для квартальных — 25 апреля, 25 июля, 25 октября; для ежемесячных — ежемесячно).
   • Исключение: уведомление за период, за который сдается декларация (за год, 9 месяцев для некоторых категорий), не подается.

Внимание: Несдача уведомления или ошибки в нем приводят к тому, что ФНС не зачтет ЕНП на оплату налога на прибыль, что грозит начислением пени и штрафа (ст. 126, 129 НК РФ).

Особенности оплаты для отдельных категорий плательщиков

Участники СТО (Современных технологических областей) и резиденты ТОР (Территорий опережающего развития)

• Ставка 0% на прибыль от основной деятельности (в течение 5–10 лет).
• Авансовые платежи по ставке 0% не перечисляются (сумма = 0).
• По доходам, не относящимся к льготной деятельности (пассивные доходы, продажа имущества), налог рассчитывается по общим правилам (20%/25%), авансы платятся в общем порядке.

Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН)

• Налог на прибыль рассчитывает и уплачивает ответственный участник КГН.
• Авансовые платежи перечисляются ответственным участником поквартально (даже если участники группы — ежемесячные плательщики).

Иностранные организации с постоянным представительством в РФ

• Платят авансовые платежи ежемесячно (обязательно, п. 6 ст. 286, п. 8 ст. 307 НК РФ).
• При ликвидации ПП — итоговый расчет и уплата в течение 30 дней со дня принятия решения о ликвидации.

Типичные ошибки и риски при оплате в 2026 году

• Оплата «по старым КБК»: Попытка перевести налог на прибыль по старому КБК (1###11000110) приведет к тому, что деньги зависнут как «неидентифицированные» и не зачтутся в расчет ЕНП. Используйте только КБК ЕНП.
• Несвоевременная сдача уведомлений: Если вы заплатили ЕНП, но не сдали уведомление об авансе за квартал, ФНС не знает, на что зачислить деньги. Начислят пени.
• Ошибка в поле 107 (Налоговый период): Указание кода «ГД.00;2026» вместо «КВ.01.2026» при оплате аванса за 1 квартал приведет к зачислению на год, а не на квартал.
• Игнорирование повышенной ставки 25%: Крупные компании (выручка > 2 млрд руб.) обязаны применять ставку 25% при расчете авансов и итогового налога. Применение 20% приведет к недоимке и пени.
• Неучет изменений в распределении ставки: Раньше 20% делилось на 3% (фед) + 17% (рег). Теперь 20% (или 25%) — это единая ставка, распределение между бюджетами делает казначейство автоматически. В декларации заполняются новые строки.

Резюме: алгоритм действий бухгалтера в 2026 году

1. Расчет: Раз в месяц/квартал рассчитывайте налоговую базу и сумму авансового платежа (по фактической прибыли или расчетному методу).
2. Уведомление: Сдайте уведомление об исчисленной сумме аванса до 25-го числа следующего месяца (через ЭДО/Личный кабинет/Электронный баланс).
3. Пополнение ЕНС: Зачислите средства на Единый налоговый счет (ЕНС) платежом с КБК ЕНП до 28-го числа (с учетом переноса на рабочий день). В назначении укажите код периода (КВ/МС) и вид платежа (АП).
4. Контроль: Проверьте в Личном кабинете налогоплательщика (раздел «ЕНС») корректность зачисления и распределения средств по налогу на прибыль.
5. Годовой итог: К 28 марта 2027 г. сдайте декларацию за 2026 год и убедитесь, что итоговый налог (минус авансы) погашен средствами на ЕНС.

В 2026 году «виды оплаты» налога на прибыль фактически сводятся к единому технологическому процессу — пополнению Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Единого налогового платежа (ЕНП). Различия сохраняются только в методе расчета авансов (квартально/ежемесячно/по факту/расчетный), сроках сдачи уведомлений и перечисления средств, а также в применяемых ставках (20%, 25%, 13%, 0%).

Главное правило текущего периода: нет уведомления — нет зачисления. Своевременная сдача уведомлений об исчисленных суммах и корректное заполнение реквизитов платежного поручения (в частности, поля 107 «Налоговый период» и 110 «Вид платежа») гарантируют отсутствие пени, штрафов и вопросов со стороны контролирующих органов.

Статья подготовлена на основании НК РФ, ФЗ от № 389-ФЗ, приказов ФНС России и информации из открытых источников на дату . Материал носит информационный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту законодательства или проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом.