Код 5010 в системе таможенных платежей Российской Федерации (и ЕАЭС) обозначает налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Союза / РФ. Это один из основных кодов вида таможенного платежа (КВТП), используемых при оформлении товарной декларации (ТД/ДТ).

НORMATИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА

Порядок применения кода 5010 регламентируется:

• Таможенным кодексом ЕАЭС (ТК ЕАЭС), статьи 57, 58, 341, 342 (оплата таможенных пошлин, налогов, порядок взимания НДС при ввозе).
• Налоговым кодексом РФ (НК РФ), статья 164 (объекты налогообложения НДС при ввозе товаров), статья 165 (налоговая база).
• Федеральным законом от № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».
• Приказом ФТС России (актуальные приказы по заполнению таможенных деклараций и классификаторам кодов).

ГДЕ УКАЗЫВАЕТСЯ КОД 5010

Код вида таможенного платежа (КВТП) 5010 отражается в конкретных полях таможенной декларации (основной лист и добавочные листы):

Графа 47 «Расчет таможенных платежей»

• В колонке «Вид» (код вида платежа) указывается значение 5010.
• В колонке «Основание» — код основания исчисления (например, код страны происхождения, код преференциального режима).
• В колонке «Ставка» — ставка НДС (обычно 20% или 10% в зависимости от товара по ст. 164 НК РФ).
• В колонке «Сумма» — исчисленная сумма НДС к уплате в валюте РФ (рублях).

Графа 45а «Код изменений» (КДТ)

Если по данному платежу (НДС код 5010) была предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты:

• В элементе 7 графа 45а указывается значение «Е» (уплата таможенных пошлин, налогов, в отношении которых была предоставлена отсрочка/рассрочка).
• В графе 47 в колонке «Вид» также указывается код 5010.
• В графе 44 (дополнительные сведения) указываются реквизиты решения ФТС России о предоставлении отсрочки (под кодом 07022).

Журнал учета таможенных деклараций (для участников ВЭД)

При ведении учета входящих ТД в графе 15 журнала указывается сумма НДС из колонки «Сумма» графа 47 ТД, отраженная по коду вида таможенного платежа 5010. Эта сумма далее принимается к вычету в порядке, установленном ст. 171–172 НК РФ.

ОСОБЕННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ

Налоговая база

Согласно ст. 165 НК РФ, налоговой базой НДС при ввозе товаров (код 5010) является таможенная стоимость товаров, определенная в соответствии с ТК ЕАЭС, плюс сумма ввозной таможенной пошлины (код 2010), акциза (если товар подакцизный) и таможенных сборов.

Ставки

• 20%, общая ставка (большинство товаров).
• 10% — для товаров перечня ст. 164 НК РФ (продовольственные, детские товары, лекарства, периодические издания и др.).
• 0% — в исключительных случаях, предусмотренных международными договорами или спец. законами (например, ввоз отдельных категорий товаров в Крым/Севастополь по старым правилам, ввоз технологического оборудования по спец. перечням, требует подтверждения документами).

Отсрочка и рассрочка (Код 5010)

НДС (код 5010) входит в перечень платежей, по которым таможенные органы могут предоставить отсрочку или рассрочку (ст. 92 ТК ЕАЭС, ст. 65 ФЗ-289). Для этого декларант подает ходатайство и обеспечивает уплату (банковская гарантия, залог и т.д.). В ТД это отражается кодом «Е» в графе 45а.

СРАВНЕНИЕ С ПОХОЖИМИ КОДАМИ (КВТП)

Важно не путать код 5010 с другими кодами графа 47:

Код (КВТП)	Наименование платежа	Суть
2010	Ввозная таможенная пошлина	Плата за право ввоза товара (фискальная функция). Уплата возникает с .
5010	НДС при ввозе	Налог на добавленную стоимость, взимаемый таможней за границей.
5020	Акциз при ввозе	Взимается только по подакцизным товарам (алкоголь, табак, ТС, нефтепродукты и др.).
1010	Таможенный сбор за оформление	Плата за действия таможни по выпуску (фиксированные ставки в зависимости от ТС).
2011 / 5011	Пени по пошлине / Пени по НДС	Начисляються при просрочке уплаты основных платежей.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ВЫЧЕТ НДС (КОД 5010)

1. Дт 19 / 41 / 43 — Кт 60 (поставщик-зарубежка) — учет стоимости товаров по таможенной стоимости.
2. Дт 19 (подучет «НДС ввозный») — Кт 68 (расчеты по НДС) — учет суммы НДС по коду 5010 из графа 47 ТД.
3. Дт 68 (НДС ввозный) — Кт 51/52, уплата НДС в бюджет (через таможню или платежное поручение при отсрочке).
4. Дт 68 (НДС вычет) — Кт 19 (НДС ввозный) — принятие к вычету уплаченного НДС (после регистрации ТД и поступления товаров на склад).

Важно: Вычет принимается на основании зарегистрированной таможенной декларации (ТД) и документов, подтверждающих уплату (выписка из лицевого счета декларанта в ФТС или ПП с кодом 5010).

ЧАСТЫЕ ОШИБКИ И РИСКИ

• Неверный код ставки в графе 47: Указание 20% вместо 10% (или наоборот) ведет к начислению доп. налогов, пени и штрафов (ст. 122 НК РФ).
• Отсутствие кода «Е» в графе 45а при отсрочке: Таможня может не зачесть платеж как отсроченный, начнет взыскание.
• Ошибка в таможенной стоимости (Гр. 45/46): Так как база НДС (5010) включает пошлину (2010), ошибка в стоимости тянет за собой ошибку и по НДС.
• Путаница с КБК: Код 5010 — это КВТП (Код вида таможенного платежа) для заполнения ТД. В платежном поручении (при уплате по отсрочке) используется КБК (Код по бюджетной классификации), который длиннее (например, 1###11000110 для НДС ввозного на товары), и не совпадает с 5010.

АКТУАЛЬНОСТЬ НА 2026 ГОД

На 10 сентября 2026 года код 5010 сохраняет свою актуальность как основной идентификатор ввозного НДС в таможенных декларациях (Форма ТД по Приказу ФТС). Изменения в классификаторе КВТП (Приказ ФТС от № 1113 с изм.) по данному коду не вносились. Порядок заполнения граф 45а, 47, 44 остается неизменным.

Код 5010 — это ключевой идентификатор для обособленного учета и контроля уплаты НДС при ввозе товаров. Грамотное заполнение графа 47 ТД (код 5010, верная ставка, корректная база с учетом пошлины 2010) и графа 45а (при отсрочке) является обязательным условием для:

• Безопасного выпуска товаров таможней;
• Своевременного принятия НДС к вычету (снижение налоговой нагрузки по НК РФ);
• Исключения начислений пени, штрафов и решения о невыпуске товаров.

---

Данная статья подготовлена на основе открытых нормативных актов и справочно-правовых систем (КонсультантПлюс, классификаторы ФТС) актуальных на . Перед применением рекомендуется верификация по актуальным приказам ФТС и НК РФ.