С ростом международных торговых связей и увеличением объёма трансграничных платежей вопросы налогообложения валютных операций становятся всё более актуальными для физических и юридических лиц. Ниже представлен обзор основных налогов, которые могут возникнуть при проведении валютных операций, а также рекомендации по их учёту и уплате.

Какие операции считаются валютными?

Валютная операция – это любая сделка, связанная с обменом, покупкой или продажей иностранной валюты, а также перевод средств в валюте, отличной от российского рубля. К таким операциям относятся:

• Обмен валюты через банки, обменные пункты или онлайн‑платформы;
• Получение и выплату доходов в иностранной валюте (например, заработная плата, дивиденды, проценты по вкладам);
• Импорт и экспорт товаров и услуг, оплаченные в иностранной валюте;
• Инвестиции в зарубежные активы (акции, облигации, недвижимость) и их последующая реализация;
• Кредитование и займы в иностранной валюте.

Налоги, которые могут возникнуть при валютных операциях

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС взимается с реализации товаров, работ и услуг на территории РФ. При валютных операциях НДС возникает, если:

• Товар или услуга реализуется резиденту РФ и оплата производится в иностранной валюте;
• Импорт товаров в РФ – НДС уплачивается при таможенном оформлении, независимо от валюты платежа.

Ставка НДС в 2026 году остаётся 20 % (пониженные ставки 10 % и 0 % сохраняются для отдельных категорий товаров и услуг). При расчёте налога сумма в иностранной валюте пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату возникновения налогового обязательства (обычно – дата отгрузки, выполнения работ или оказания услуг).

Налог на прибыль организаций (НПО)

Для юридических лиц прибыль, полученная от валютных операций, включаеться в налоговую базу по НПО. К таким доходам относятся:

• Разница курса при покупке и продаже валюты (курсовая разница);
• Процентный доход по валютным вкладам и займам;
• Дивиденды, полученные от иностранных компаний;
• Прибыль от реализации зарубежных активов.

Ставка налога на прибыль составляет 20 % (2 % – в федеральный бюджет, 18 % – в бюджеты субъектов РФ). Курсовая разница учитывается на дату реализации операции (например, дата продажи валюты). При этом возможны льготы и вычеты, если доход получен в рамках специальных налоговых режимов (например, резиденты ОЭЗ, участники проекта «Сколково»).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Физические лица обязаны уплачивать НДФЛ с доходов, полученных в результате валютных операций, если такие доходы признаются налогооблагаемыми. К ним относятся:

• Курсовая прибыль при обмене валюты (разница между курсом покупки и продажи);
• Проценты по валютным вкладам;
• Дивиденды и проценты по иностранным ценным бумагам;
• Доход от продажи зарубежной недвижимости или других активов.

Ставка НДФЛ в 2026 году:

• 13 % – для доходов до 5 млн руб. в год;
• 15 % – для части дохода, превышающей 5 млн руб. в год.

Для расчёта налога сумма дохода в иностранной валюте пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода (например, дата зачисления средств на счёт или дата получения дивидендов). При получении дохода от источников за пределами РФ возможен зачёт иностранного налога по статье 214 НК РФ, если между Россией и страной источника существует соглашение об избежании двойного налогообложения.

Налог на имущество организаций и физических лиц

Если в результате валютных операций приобретается недвижимое имущество, расположенное на территории РФ, оно подлежит налогообложению налогом на имущество. Ставка зависит от категории имущества и региона, но обычно составляет от 0,1 % до 2 % от кадастровой стоимости.

Таможенные пошлины и сборы

При ввозе товаров в РФ, оплаченных в иностранной валюте, помимо НДС взимаются таможенные пошлины, акцизы (если применимо) и сборы. Их размер определяется ТН ВЭД РФ и зависит от категории товара, страны происхождения и заявленной стоимости (пересчитанной в рубли по курсу ЦБ на дату декларации).

Особенности учёта и отчётности

Корректное отражение валютных операций в бухгалтерском и налоговом учёте позволяет избежать штрафов и доначислений. Основные требования:

• Все операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учёте по курсу ЦБ РФ на дату операции (при покупке/продаже валюты – курс на дату сделки; при начислении доходов – курс на дату получения).
• Курсовые разницы (переоценка активов и обязательств в иностранной валюте) отражаются в финансовом результате и включаются в налоговую базу по НПО или НДФЛ в зависимости от того, кто является налогоплательщиком.
• Для физических лиц, получающих доход в иностранной валюте, необходимо вести учёт полученных сумм и уплаченного налога в декларации 3‑НДФЛ (если доход не удержан налоговым агентом).
• Юридические лица должны отражать валютные операции в разделе «Валютные операции» бухгалтерского баланса и предоставлять пояснения в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Примеры расчёта налогов

Пример 1. Курсовая прибыль физического лица

Гражданин купил 10 000 USD по курсу 75,00 RUB/USD (стоимость 750 000 RUB). Через месяц продал ту же сумму по курсу 80,00 RUB/USD (получил 800 000 RUB). Прибыль – 50 000 RUB.

НДФЛ (ставка 13 %): 50 000 × 0,13 = 6 500 RUB.

Пример 2. Прибыль организации от валютного вклада

Компания разместила 500 000 EUR на депозит под 2 % годовых. Через год получено 10 000 EUR процентов. Курс на дату начисления – 90,00 RUB/EUR → доход в рублях: 900 000 RUB.

Налог на прибыль (20 %): 900 000 × 0,20 = 180 000 RUB.

Пример 3. Импорт товара с оплатой в USD

Оплата за товар – 20 000 USD. Курс ЦБ на дату таможенного оформления – 76,00 RUB/USD → стоимость в рублях: 1 520 000 RUB.

НДС (20 %): 1 520 000 × 0,20 = 304 000 RUB.
Таможенная пошлина (примерно 5 %): 1 520 000 × 0,05 = 76 000 RUB.

Изменения в законодательстве (по состоянию на )

Согласно сообщению Минфина США от , разрешено американским компаниям и физическим лицам оплачивать налоги, сборы и пошлины в России до 9 октября 2026 года. Это положение влияет на порядок уплаты налогов иностранными плательщиками, осуществляющими деятельность в РФ через американские юрисдикции. Для российских налогоплательщиков изменений в ставках и порядке исчисления налогов не произошло, но рекомендуется учитывать возможные изменения в курсовой политике и валютном контроле при планировании международных расчётов.

Практические рекомендации

1. Вести отдельный учёт валютных операций. Это упростит расчёт курсовых разниц и подготовку налоговой отчётности.
2. Использовать официальный курс ЦБ РФ на дату операции для пересчёта сумм в рубли. При необходимости можно применять средневзвешенный курс за период, если это предусмотрено учётной политикой и не противоречит НК РФ.
3. Проверять наличие международных соглашений об избежании двойного налогообложения при получении дохода из-за рубежа – это позволит зачесть уплаченный иностранный налог.
4. Своевременно подавать декларации (3‑НДФЛ для физических лиц, декларацию по налогу на прибыль для организаций) и уплачивать налоги не позднее установленных сроков, чтобы избежать штрафов и пени.
5. Консультироваться с налоговым консультантом при сложных схемах (например, мультивалютные портфели, хеджирование, операции с деривативами).

Валютные операции в России сопровождаются несколькими видами налогов: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, а также таможенные пошлины и сборы. Правильное определение налоговой базы, использование актуального курса ЦБ РФ и своевременная уплата налогов позволяют минимизировать риски доначислений и штрафов. Учитывая текущие международные соглашения и временные разрешения (например, продление возможности оплаты налогов американскими компаниями до октября 2026 года), налогоплательщикам следует регулярно отслеживать изменения в законодательстве и валютном регулировании.

Информация актуальна на 10 сентября 2026 года; Для получения персональной консультации рекомендуется обращаться к квалифицированному налоговому консультанту или юристу.