Получение наследства в Украине — это не только оформление прав на имущество, но и выполнение определенных фискальных обязательств перед государством. Несмотря на распространенное мнение, что «наследство не облагается налогом», на практике наследники сталкиваются с необходимостью уплаты сбора за нотариальные действия, а в ряде случаев — подоходного налога и военного сбора. В данной статье подробно разберем актуальное законодательство, ставки, льготы и процедуру расчета платежей на 10 сентября 2026 года.

Общие принципы налогообложения наследства

Согласно Налоговому кодексу Украины (НКУ), само по себе имущество, полученное по наследству, не является объектом налогообложения налогом на имущество. Однако доход, полученный физическим лицом в виде наследства, подлежит учету при определении налоговой базы подоходного налога физических лиц (ПНФЛ) в порядке, установленном статьей 174.1 НКУ.

Ключевой момент: налоговый агент (нотариус, уполномоченный на совершение нотариальных действий лицо) рассчитывает, удерживает и перечисляет налог в бюджет до выдачи свидетельства о праве на наследство.

Кто платит налог и каковы ставки (Статья 174.1 НКУ)

Ставка налога зависит от категории наследника (резидент/нерезидент) и степени родства с наследодателем.

Категория 1: Налогоплательщики — резиденты Украины

• 0% (освобождение от налога): Наследники I и II очередей по закону, а также наследники по завещанию, если они являются близкими членами семьи наследодателя (супруг, родители, дети, усыновленные/усыновители, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушки, бабушки, внуки, дяди, тети, племянники, опекуны/попечители).
  
  Важно: Налог не удерживается, но доход подлежит отражению в налоговой декларации (если требуется подача).
• 5%: Иные наследники (III и последующие очереди по закону, лица, не являющиеся родственниками, юрлица-нерезиденты), если они являются резидентами Украины.

Категория 2: Налогоплательщики — нерезиденты Украины

• 18%: Физические лица, нерезиденты Украины, получающие наследство независимо от степени родства (за исключением случаев, предусмотренных международными договорами о предотвращении двойного налогообложения).

Военный сбор

Надбавка к налогу — военный сбор в размере 1,5%, удерживается от налоговой базы (стоимости наследственного имущества) у всех категорий налогоплательщиков, включая наследников I-II очередей, освобожденных от ПНФЛ. Исключение: военные сбор не удерживается у лиц, освобожденных от его уплаты по НКУ (например, участники боевых действий, инвалиды войны и т.д., на основании соответствующих документов).

Категория наследника	Ставка ПНФЛ	Военный сбор
Родители, дети, супруг, братья/сестры и др. (I-II очереди, резиденты)	0%	1,5%	1,5%
Иные наследники (резиденты)	5%	1,5%	6,5%
Нерезиденты (физлица)	18%	1,5%	19,5%

Определение налоговой базы (стоимости имущества)

Налоговая база определяется как рыночная стоимость имущества на день открытия наследства (день смерти наследодателя или день вступления в силу решения суда о признании умершим).

Способы оценки:

1. Оценка нотариусом: Нотариус имеет право самостоятельно определить стоимость стандартных объектов (автомобили по каталогам, недвижимость по нормативной денежной оценке или рыночной).
2. Акт оценки независимого оценщика: Наследник предоставляет отчет об оценке, выполненный сертифицированным оценщиком. Нотариус обязан принять его, если оценка проведена в соответствии со стандартами.
3. Нормативная денежная оценка (НДО): Для земельных участков и недвижимости часто используется НДО, но нотариус может потребовать рыночную оценку, если НДО существенно занижена.

Важно: Расходы на услуги оценщика несет наследник. Если наследников несколько, налоговая база определяется пропорционально доле каждого в праве общей совместной собственности.

Нотариальный сбор (плата за нотариальные действия)

Помимо налогов, наследник обязан оплатить нотариальный сбор за выдачу свидетельства о праве на наследство. Размеры установлены Законом Украины «О сборах и сборах, обязательных платежах».

• Наследники I очереди (дети, супруг, родители) и II очереди (братья, сестры, дедушки, бабушки): 0,05% от стоимости имущества (но не более 5 неоплачиваемых минимумов доходов граждан, НМДГ).
• Иные наследники (III очередь и далее, по завещанию не родственники): 0,2% от стоимости имущества (но не более 10 НМДГ).
• Нерезиденты: 0,5% от стоимости имущества (без верхнего лимита в НМДГ, если иное не предусмотрено международным договором).

На 2026 год НМДГ составляет 1000 грн (прим. ред.: актуальное значение на дату публикации).

Имущество, освобожденное от налогообложения (ПНФЛ и военный сбор)

Согласно п. 174.1.4 ст. 174.1 НКУ, не подлежат налогообложению (ни ПНФЛ, ни военный сбор):

• Жилые дома, квартиры, иные жилые помещения, полученные по наследству наследниками I и II очередей по закону (а также супругом, родителями, детьми по завещанию), если они являются единственным жильем наследодателя и/или наследника.
• Земельные участки, на которых расположены указанные жилые объекты (в пределах норм безвозмездной передачи).
• Имущество, полученное по наследству гражданами, награжденными званием «Герой Украины», «Герой Советского Союза», орденами Славы трех степеней и т.д. (полный перечень в п. 174.1.4).

Особенности оформления в условиях военного положения (актуально на 2026 год)

Действует Закон Украины «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Украины касательно условий труда и гарантий прав работников на период военного положения» и связанные нормативные акты, которые вводят временные специальные правила:

1. Продление сроков: Срок для обращения к нотариусу для принятия наследства (6 месяцев) может быть продлен судом по истечении военного положения или в порядке, установленном законодательством о правовом режиме военного положения, если наследник не мог обратиться по уважительной причине (оккупация, военный плен, мобилизация, временно оккупированные территории).
2. Дистанционное оформление: Развивается практика оформления наследства через систему «Дія» или видеоконференцсвязь с нотариусом (для лиц, находящихся за границей или на временно оккупированных территориях), однако для передачи оригиналов документов и подписи часто требуется личное присутствие или доверенность.
3. Имущество на ТОТ: Наследственное право на недвижимость, расположенную на временно оккупированных территориях, возникает, но реализовать его (продать, заложить, оформить в Госреестре) возможно только после деоккупации. Налоги и сборы с такого имущества на момент оформления у нотариуса (если нотариус имеет доступ к данным) рассчитываются стандартным образом.

Процедура расчета и уплаты: пошаговая инструкция

1. Обращение к нотариусу по месту открытия наследства (последнее место жительства наследодателя) в течение 6 месяцев.
2. Предоставление документов: свидетельство о смерти, документы на имущество, паспорт/ИНН наследника, документы, подтверждающие родство (для льгот 0%).
3. Оценка имущества: Нотариус определяет стоимость или принимает акт оценщика.
4. Расчет платежей: Нотариус составляет расчетку: ПНФЛ (если применимо) + Военный сбор (1,5%) + Нотариальный сбор.
5. Оплата: Наследник вносит средства на расчетный счет нотариуса (или через терминал/банк по реквизитам, указанным нотариусом).
6. Выдача свидетельства: После подтверждения поступления средств нотариус выдает Свидетельство о праве на наследство.
7. Государственная регистрация: С свидетельством наследник обращается в ЦНАП / нотариуса-регистратора для вписывания права собственности в Госреестр прав на недвижимость.

Наследство за границей / Иностранные наследники

• Если наследодатель был резидентом Украины, налог уплачивается в Украине по общим правилам (ставка 18% + 1,5% для нерезидентов-физлиц).
• Действуют международные договоры о предотвращении двойного налогообложения (с Польшей, Германией, США, Канадой и др.). Часто они предписывают налогообложение только в стране резидентности наследника или предоставляют налоговый кредит. Необходимо предъявить нотариусу Сертификат резидентности (Tax Residency Certificate) для применения льгот по договору.
• Если наследодатель был нерезидентом, а имущество находится в Украине (недвижимость) — налог уплачивается в Украине (источник происхождения дохода).

Частые ошибки и риски

• Занижение стоимости: Попытка указать в договоре дарения/завещании или при оценке заниженную стоимость для уменьшения налога. Нотариус имеет право потребовать независимую оценку; ГНС может перепроверить стоимость в течение 3 лет.
• Пропуск срока 6 месяцев: В мирное время восстановление срока только через суд. В военное время — упрощенная процедура, но риск отказа суда сохраняется при отсутствии уважительных причин.
• Игнорирование военного сбора: Даже если ПНФЛ = 0% (близкие родственники), военный сбор 1,5% обязателен. Неуплата блокирует выдачу свидетельства.
• Неучет долгов наследодателя: Наследники отвечают по долгам наследодателя в пределах стоимости полученного имущества. Налоговая база не уменьшается на сумму долгов (кроме расходов на похороны в разумных пределах).

Резюме: сколько реально придется заплатить в 2026 году?

Для типичного сценария (квартира в городе, наследник — ребенок/супруг резидент Украины):

• ПНФЛ: 0 грн.
• Военный сбор (1,5%): от рыночной стоимости квартиры.
• Нотариальный сбор (0,05%): от рыночной стоимости (макс. 5000 грн при НМДГ 1000 грн).
• Плата за регистрацию права в Госреестре: ~ 0,01% от стоимости (мин. ~ 100-200 грн) + оплата услуг регистратора.
• Оценка (если нужна): 1500–4000 грн (зависит от оценщика и региона).

---

Дисclaimer

Данная статья носит исключительно информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство Украины может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к практикующему нотариусу или налоговому адвокату.