Вопрос о том‚ в какой бюджет поступает налог‚ удерживаемый с выплаты дивидендов‚ важен как для налогоплательщиков‚ так и для бухгалтеров и финансовых специалистов․ Ниже рассмотрены нормативные положения Налогового кодекса РФ‚ порядок распределения полученных средств между уровнями бюджетной системы и практические примеры․

Нормативная база

• Статья 284 НК РФ – определяет объект налогообложения при выплате дивидендов (доход от долевого участия)․
• Статья 287 НК РФ – регламентирует удержание и перечисление налога на прибыль организаций‚ получающих дивиденды․
• Статья 214 НК РФ – устанавливает порядок исчисления и уплаты НДФЛ с дивидендов физических лиц․
• Статья 43 НК РФ – дает определение дивидендов как дохода‚ получаемого акционером (участником) от организации при распределении прибыли․

Кто является налоговым агентом?

Налоговым агентом при выплате дивидендов выступает организация‑выплачитель (акционерное общество‚ ООО и др․)․ Она обязана:

1. Удержать налог с суммы дивидендов в момент их выплаты․
2. Перечислить удержанную сумму в соответствующий бюджет не позднее установленного срока․
3. Предоставить отчетность в налоговый орган (декларация по налогу на прибыль‚ расчет по НДФЛ)․

Какой налог удерживается с дивидендов?

Налог на прибыль организаций

Если дивиденды получает юридическое лицо (например‚ другая компания)‚ то налог удерживается по ставке налога на прибыль организаций – actualmente 20 % (ст․ 284 НК РФ)․ Данный налог относится к федеральному бюджету․

НДФЛ с дивидендов физических лиц

Для физических лиц применяется НДФЛ․ С 2021 года ставка дифференцирована:

• 13 % – на часть налоговой базы до 2 400 000 руб․ в год;
• 15 % – на часть налоговой базы свыше 2 400 000 руб․ в год․

Удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет)․ Это следует из положений ст․ 226 НК РФ‚ где указано‚ что налог на доходы физических лиц‚ удерживаемый источником выплаты‚ зачисляется в бюджет того субъекта‚ где находится налоговый агент (организация‑выплачитель)․

Сроки перечисления налога в бюджет

Согласно п․ 4 ст․ 287 НК РФ (налог на прибыль) и п․ 4 ст․ 226 НК РФ (НДФЛ):

• Если налог удержан с 1‑го по 22‑е число текущего месяца – перечислить не позднее 28‑го числа текущего месяца․
• Если налог удержан с 23‑го по последнее число месяца – перечислить не позднее 28‑го числа следующего месяца․

Распределение по уровням бюджетной системы

Пример расчета и перечисления

Ситуация: ООО «Альфа» выплачивает дивиденды своему учредителю – физическому лицу Иванову И․И․ в размере 500 000 руб․ за квартал․

1. Определяем налоговую базу: 500 000 руб․
2. Поскольку сумма за год пока не превысила 2 400 000 руб․‚ применяем ставку 13 %․
3. НДФЛ = 500 000 × 0‚13 = 65 000 руб․
4. Удерживаем 65 000 руб․ при выплате дивидендов (Иванову перечисляем 435 000 руб․)․
5. Перечисляем удержанные 65 000 руб․ в бюджет субъекта РФ‚ где зарегистрировано ООО «Альфа»‚ не позднее 28‑го числа месяца‚ следующего за месяцем выплаты․

Если бы дивиденды получало другое юридическое лицо‚ например‚ ООО «Бета»‚ то налог на прибыль составил бы 500 000 × 0‚20 = 100 000 руб․ и был бы перечислен в федеральный бюджет․

Особенности отражения в бухгалтерском учете

В бухгалтерской проводке при выплате дивидендов физическому лицу:

Дебет 75 (Расчеты с учредителями по выплате дохода) – 500 000

Кредит 51 (Расчетный счет) – 435 000

Кредит 68 (Расчеты по налогам и сборам) – 65 000

При получении дивидендов юридическим лицом:
Дебет 76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) – 500 000

Кредит 51 – 500 000

Одновременно:

Дебет 68 (Налог на прибыль организаций) – 100 000

Кредит 51 – 100 000


Налог на прибыль с дивидендов‚ получаемых юридическими лицами‚ зачисляется в федеральный бюджет․
НДФЛ с дивидендов‚ выплачиваемых физическим лицам‚ перечисляется в бюджет субъекта Российской Федерации (региональный уровень)․
Срок перечисления – не позднее 28‑го числа месяца‚ следующего за месяцем удержания налога (или текущего месяца‚ если удержание произошло с 1‑го по 22‑е число)․
Понимание того‚ в какой бюджет поступает налог‚ позволяет корректно планировать налоговые нагрузки и избегать штрафов за несвоевременные перечисления․

Соблюдение указанных правил обеспечивает законность операций по выплате дивидендов и своевременное пополнение соответствующих уровней бюджетной системы․