В 2020 году налоговая политика Курганской области продолжала развиваться в направлении стимулирования малого и среднего предпринимательства (МСП) и привлечения инвестиций; Ключевым событием стало принятие Закона Курганской области от № 89, внесшего существенные изменения в действующий с 2009 года Закон № 502 «О налоговых ставках для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на территории Курганской области»․

Ниже представлен подробный обзор налоговых ставок, льгот и условий их применения, актуальных для налогового периода 2020 года․

Нормативная база: Закон Курганской области № 502 и изменения № 89

Базовым региональным нормативным актом, регулирующим ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН), является Закон Курганской области от № 502․ Федеральный Налоговый кодекс (ст․ 346․20) предоставляет субъектам РФ право устанавливать пониженные ставки по УСН (не ниже 1% для объекта «Доходы» и не ниже 5% для объекта «Доходы минус расходы»)․

Закон от № 89 вступил в силу со дня официального опубликования и имеет ретроактивное действие — распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года․

Суть изменений (ст․ 1 Закона № 89):

В статью 1 Закона № 502 добавлены пункты 5 и 6, устанавливающие специальные пониженные ставки для налогоплательщиков, переехавших на территорию Курганской области:

• Пункт 5: Ставка 1% (объект налогообложения «Доходы») для организаций и ИП, зарегистрированных на территории области после 1 января 2020 года в связи с переменой места нахождения (для организаций) или места жительства (для ИП)․
• Пункт 6: Ставка 5% (объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов») для аналогичной категории плательщиков, переехавших в регион после ․

Условия права на применение (п․ 3․1 ст․ 2 Закона № 502, введенный Законом № 89):

Право на применение ставок 1% и 5% по пунктам 5, 6 ст․ 1 имеют налогоплательщики, которые по состоянию на 1 января 2020 года были зарегистрированы вне территории Курганской области․

Сводная таблица льготных ставок по УСН в Курганской области (актуально на 2020 год)

Исходя из Закона № 502 (с изменениями № 89) и информации портала поддержки МСП «Мой бизнес» (Финансовое управление Курганской области), система ставок выглядела следующим образом:

Ключевые условия доступа к пониженным ставкам

А․ Привязка к видам экономической деятельности (ОКВЭД)

Большинство пониженных ставок (кроме новых ставок для «переехавших» по п․ 5, 6 ст․ 1 и инвестиционной льготы) предоставляются только при осуществлении установленных Законом № 502 видов предпринимательской деятельности․ Перечень этих видов деятельности утверждается самим Законом № 502 (обычно это производственная, социальная, научная сфера, сельское хозяйство, туризм и др․)․ Налогоплательщик должен иметь соответствующий основной код ОКВЭД 2․

Б․ Критерий «Переезда» (Новизна Закона № 89)

Инновация 2020 года — ставки 1% и 5% для «переехавших» не требуют привязки к специальному перечню видов деятельности (в отличие от ставок для зарегистрированных после 2019 года)․ Главное условие, факт изменения места нахождения/жительства на территорию Курганской области после и отсутствие регистрации в регионе на ․

В․ Инвестиционная льгота (5% по «Доходам-расходам»)

Предоставляется организациям и ИП, инвестиционные проекты которых включены в раздел «Сопровождаемые» Реестра инвестиционных проектов Курганской области․ Это инструмент поддержки крупных и значимых для региона проектов․

Методическое обеспечение: Разъяснения ФНС России по Курганской области

Документ охватывает:

1. Общую информацию по применению УСН․
2. Порядок расчета и уплаты налога с учетом региональных ставок․
3. Порядок подтверждения права на пониженные ставки (уведомления, отчетность)․
4. Особенности учета доходов и расходов при переходе на пониженные ставки․

Рекомендация: Налогоплательщикам, планирующим применять пониженные ставки за 2020 год (в т․ч․ в связи с переездом), необходимо изучить данную методичку для правильного заполнения декларации по УСН за 2020 год (сдавалась в 2021 году)․

Порядок подтверждения права на льготу

Для применения пониженных ставок налогоплательщики, как правило, должны:

• Соответствовать критериям Закона № 502 (даты регистрации, виды деятельности, факт переезда, статус инвестиционного проекта)․
• В установленные сроки подать в налоговый орган уведомление о праве на применение пониженной налоговой ставки (форма устанавливается ФНС России)․
• В декларации по УСН за 2020 год отразить расчет налога по применимым пониженным ставкам (1%, 5% или 10%)․

Важно: Поскольку Закон № 89 принят в октябре 2020 года (после окончания 3-го квартала), налогоплательщики, имевшие право на новые ставки 1%/5% за «переезд», имели возможность пересчитать авансовые платежи за 1-3 кварталы 2020 года и отразить итоговый расчет в годовой декларации․

Год 2020 стал знаковым для Курганской области в части налогового стимулирования миграции бизнеса․ Принятие Закона № 89 продемонстрировало курс региона на:

• Привлечение бизнеса из других регионов за счет предоставления минимально возможных по закону ставок (1% и 5%) без жесткой привязки к ОКВЭД․
• Сохранение поддержки «домашнего» МСП, зарегистрированного с 2019 года, при условии соответствия приоритетным видам деятельности․
• Развитие инвестиционного климата через механизм «сопровождаемых» проектов со ставкой 5% по объекту «Доходы-расходы»․

Налогоплательщикам, работающим на территории Курганской области или планирующим переезд, рекомендуется ежегодно мониторить актуальные редакции Закона № 502 и разъяснения Управления ФНС России по Курганской области, так как перечни видов деятельности и условия применения ставок могут корректироваться․

Статья подготовлена на основе текста Закона Курганской области от № 89, Закона Курганской области от № 502, информации портала «Мой бизнес» (Финансовое управление Курганской области) и методических материалов УФНС России по Курганской области․