Увольнение по причине ликвидации организации или сокращения численности/штата работников (ст. 81 ч. 1 п. «б» ТК РФ) — одна из самых строго регулируемых процедур в трудовом праве. Главный финансовый вопрос‚ который волнует сотрудника: какое выходное пособие положено и за какой период сохраняется средний заработок.

В статье подробно разберем нормы Трудового кодекса РФ‚ порядок расчетов на 2026 год‚ особенности выплат за второй и третий месяцы‚ а также разберем типовую ситуацию из практики (последний рабочий день, 31 декабря 2026 г.).

Законодательная база: что говорит ТК РФ

Ключевые статьи‚ регулирующие выплаты при сокращении:

• Ст. 178 ТК РФ — гарантии при ликвидации организации или сокращении штатов (размеры выплат‚ сроки уведомления).
• Ст. 179 ТК РФ — дополнительные гарантии для работников‚ занятых на тяжелых/вредных работах‚ а также для руководителей и главных бухгалтеров.
• Постановление Правительства РФ от № 922 — порядок расчета среднего заработка.
• ФЗ-255, особенности налогообложения (НДФЛ) и страховых взносов.

Состав выплат при сокращении штатов (Чек-лист)

В день увольнения (последний рабочий день) работник должен получить полный расчет:

1. Заработная плата за отработанное время (до дня увольнения включительно).
2. Компенсация за неиспользованный отпуск (за все неиспользованные дни за весь стаж в компании).
3. Выходное пособие (разовый выплата).
4. Средний заработок за период трудоустройства (на 2-й и‚ при условиях‚ на 3-й месяц после увольнения).

Выходное пособие: размер и за сколько месяцев

Общее правило (Ст. 178 ч. 1 ТК РФ)

Работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Ответ на главный вопрос: Выходное пособие выплачивается один раз (за 1 месяц). Это разовый лUMP-сумма на день увольнения.

Сохранение среднего заработка за период трудоустройства (Ст. 178 ч. 2‚ 3 ТК РФ)

Помимо разового пособия‚ уволенному сохраняется средний заработок на время поиска новой работы:

• За 2-й месяц после увольнения — выплачивается‚ если работник обратился в службу занятости в течение 2 недель после увольнения и не был трудоустроен.
• За 3-й месяц после увольнения, выплачивается только по решению органа службы занятости‚ если работник обратился в течение 3 месяцев после увольнения и не был трудоустроен.

Особенности для отдельных категорий (Ст. 179 ТК РФ)

Увеличенные гарантии положены:

• Руководителям‚ заместителям руководителей‚ главным бухгалтерам: выходное пособие — 3 средних месячных заработка. Средний заработок сохраняется до 3 месяцев (на общих основаниях)‚ но суммарно выплаты за 2-й и 3-й месяцы не могут превышать 2-х месячных заработков (итого макс. 5 месячных заработков).
• Работникам на тяжелых/вредных работах: выходное пособие — 2 недели среднего заработка (дополнительно к общему).
• Сезонным работникам: выходное пособие, 2 недели среднего заработка (если сезон короче установленного срока).

Порядок расчета среднего заработка для выходного пособия

Расчет производится согласно Постановлению № 922:

1. Расчетный период: 12 календарных месяцев‚ предшествующих дню увольнения.
2. Учетное время: фактически отработанное время + оплачиваемые прогулы (отпуска‚ больничные не включаются в отработанное время‚ но дни больничного исключаются из расчетного периода).
3. Начисления: все выплаты по системе оплаты труда (оклады‚ премии‚ надбавки‚ региональные коэффициенты). Одноразовые материальные помощи‚ дивиденды‚ компенсации питания — не включаются.
4. Формула: Средний дневной заработок = Сумма начислений за 12 мес. / Число отработанных дней за 12 мес.
5. Средний месячный заработок (для выходного пособия): Средний дневной заработок × Число рабочих дней в месяце увольнения (по производственному календарю).

Важный нюанс: Полностью отработанный месяц

Если работник отработал полный расчетный месяц (например‚ уволен 31 декабря‚ а график 5/2 — декабрь отработан полностью)‚ выходное пособие часто рассчитывают проще: Сумма начислений за полный месяц / 12 × 12 (фактически, заработок за последний месяц)‚ но строго по правилам — через среднедневной заработок.

Разбор ситуации: Последний рабочий день — 31 декабря 2026 года

Исходя из вашего запроса (данные онлайн-инспекции на ):

Сценарий

• Приказ об увольнении подписан за 2 месяца (до ).
• Работники уведомлены под роспись за 2 месяца.
• Последний рабочий день: 31 декабря 2026 г. (четверг).
• Производственный календарь 2026: в декабре 2026 г. — 23 рабочих дня (при 5-дневке).

Что и когда выплачивается:

Нюансы расчетного периода для декабря 2026:

• Расчетный период для среднего заработка: – .
• Если в 2026 году были больничные/отпуска, эти дни исключаются из знаменателя (дней)‚ а начисления за них, из числителя.
• Премии за 2026 год (квартальные‚ годовые)‚ начисленные до ‚ включаются в расчет выходного пособия.

Налогообложение и страховые взносы (2026 год)

НДФЛ (Ст. 217 НК РФ)

• Выходное пособие: освобождается от НДФЛ в пределах 3-х кратности МРОТ на дату выплаты (МРОТ 2026 = 22 440 руб. → лимит 67 320 руб.). Сумма сверх лимита — облагается 13% (15%/18%/20/22% для налоговых резидентов с доходом свыше 5 млн/20 млн/50 млн).
• Средний заработок за 2-й/3-й месяцы: облагается НДФЛ полностью (льгота не распространяется).
• Компенсация за отпуск и ЗП: облагаются НДФЛ полностью.

Страховые взносы (Ст. 422 НК РФ)

• Выходное пособие: не подлежит взносам в пределах 3-х МРОТ (67 320 руб. на 2026 г.). Сверх — взносы 30% (ПФР/ФОМС/ФСС).
• Средний заработок за 2-й/3-й месяцы: подлежат взносам 30% полностью.
• ЗП и компенсация за отпуск: подлежат взносам 30% полностью.

Процедура получения выплат за 2-й и 3-й месяцы

Работодатель не выплачивает их автоматически. Алгоритм действий уволенного:

1. Обратиться в Центр занятости населения (ЦЗН) в течение 14 календарных дней после дня увольнения (до ).
2. Получить справку о регистрации/отказе в трудоустройстве.
3. Предоставить справку работодателю (обычно к 15-20 числу следующего месяца).
4. Работодатель рассчитывает и выплачивает средний заработок за прошедший месяц (январь) в ближайшие дни.
5. Для 3-го месяца (февраль 2027) нужно быть на учете в ЦЗН и получить их решение о выплате за 3-й месяц (обычно к концу февраля).

Важно: Если работник не обратился в ЦЗН за 2 недели — право на выплату за 2-й месяц теряется. Если обратился позже 3 месяцев, право на 3-й месяц теряется.

Типичные ошибки работодателей (и как их избежать)

• Ошибка: Не включили в расчет выходного пособия годовую премию за 2025 год‚ выплаченную в марте 2026. Правильно: Премия входит в расчетный период (–).
• Ошибка: Рассчитали выходное пособие как «оклад»‚ игнорируя надбавки и региональный коэффициент. Правильно: База — весь тарифный оклад + надбавки постоянного действия + коэффициент района.
• Ошибка: Удержали НДФЛ со всего выходного пособия. Правильно: Применить налоговый вычет 3 МРОТ (67 320 руб. в 2026 г.).
• Ошибка: Начислили страховые взносы со всего выходного пособия. Правильно: Освобождение от взносов в пределах 3 МРОТ.
• Ошибка: Не уведомили работников за 2 месяца (ст. 180 ТК РФ). Последствие: Штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ)‚ компенсация за принудительный простой (средний заработок за все дни задержки).

Алгоритм действий HR/Бухгалтера (Чек-лист на )

1. [ ] Приказ об увольнении подписан не позднее .
2. [ ] Работники ознакомлены под роспись не позднее .
3. [ ] Сообщение в Центр занятости направлено не позднее (ст. 25 Закона о занятости).
4. [ ] Рассчитан расчетный период (–)‚ исключены дни больничных/отпусков.
5. [ ] Суммированы все начисления за период (включая декабрьские премии‚ если начислены до 31.12).
6. [ ] Рассчитан средний дневной/месячный заработок.
7. [ ] Начислено: ЗП за декабрь + Компенсация отпуска + Выходное пособие (1 средн. мес. зарплата).
8. [ ] Применен налоговый вычет 3 МРОТ (67 320 руб.) к выходному пособию по НДФЛ.
9. [ ] Применено освобождение от взносов 3 МРОТ к выходному пособию.
10. [ ] Выдан расчетный лист (СТД-Р) и Справка о доходах (2-НДФЛ) в день увольнения.
11. [ ] Перечислены деньги на карту/в кассу .
12. [ ] Трудовая книжка (СТД-Р) вручена/направлена .
13. [ ] Подготовлены шаблоны справок для выплат за январь/февраль 2027 (для тех‚ кто обратится в ЦЗН).

При увольнении по сокращению штатов 31 декабря 2026 года работник получает в руки выходное пособие в размере одного среднего месячного заработка (освобожденное от НДФЛ и взносов в пределах 67 320 руб.). Дополнительно сохраняется средний заработок на январь 2027 года (2-й месяц) при регистрации в ЦЗН до 14 января‚ и на февраль 2027 года (3-й месяц) — по решению ЦЗН.

Ключевой момент для бухгалтера: правильно определить расчетный период (календарный год 2026)‚ корректно исключить нерабочие дни (больничные/отпуска) и применить налоговые льготы именно к выходному пособию‚ а не к зарплате за декабрь или компенсации за отпуск.

Данная статья носит информационный характер. Для расчета конкретных сумм обратитесь к трудовому договору‚ локальным нормативным актам организации и актуальному производственному календарю 2026 года.