Увольнение по соглашению сторон (ст․ 78 ТК РФ) – один из самых гибких способов прекращения трудовых отношений․ При этом стороны могут договориться о любых дополнительных выплатах, включая выходное пособие в размере трёх окладов․ В данной статье подробно рассматривается, как правильно оформить такое соглашение, какие документы необходимы, какие риски следует учитывать и как минимизировать налоговую нагрузку․

Нормативная база

• Статья 78 ТК РФ – расторжение трудового договора по соглашению сторон․
• Статья 81 ТК РФ – основания для увольнения по инициативе работодателя (для сравнения)․
• Статья 136 ТК РФ – порядок выплаты при увольнении (включая выходное пособие, если оно предусмотрено договором)․
• Налоговый кодекс РФ, ст․ 217 – освобождение от НДФЛ выплат, связанных с расторжением трудового договора, если они не превышают установленные лимиты․

Важно: Трудовой кодекс не обязывает работодателя выплачивать выходное пособие при увольнении по ст․ 78, но стороны могут самостоятельно установить такую выплату в трудовом договоре, коллективном договоре или в отдельном соглашении о расторжении․

Когда целесообразно согласовать выплату трёх окладов?

• Сотрудник обладает критически важными компетенциями, и работодатель хочет обеспечить плавный переход․
• Стороны хотят избежать возможных споров в суде – выплата компенсации снижает риск подачи исков о незаконном увольнении․
• Сотрудник планирует уйти по собственному желанию, но нуждается в финансовой «подушке безопасности» на период поиска новой работы․
• В коллективном договоре или внутренних локальных нормативных актах предприятия уже зафиксированы выплаты при увольнении по соглашению сторон (например, два оклада); тогда можно договориться о повышенном размере – трёх окладов․

Порядок оформления увольнения по соглашению сторон с выплатой трёх окладов

1. Подготовка проекта соглашения․ В документе указываются:
   • Дата и место составления соглашения․
   • Стороны (ФИО работника, наименование работодателя, его ИНН/КПП)․
   • Пункт о расторжении трудового договора по ст․ 78 ТК РФ․
   • Указание размера выплаты – три средних месячных заработка (оклада) работника․
   • Срок выплаты (как правило, в последний рабочий день)․
   • Указание, что выплата производится в качестве выходного пособия и не является заработной платой․
   • Подписи сторон и, при необходимости, печать организации․
2. Согласование с отделом кадров и юридической службой․ Проверяется соответствие соглашения внутренним локальным актам и отсутствие противоречий с коллективным договором․
3. Утверждение соглашения․ После подписания обеими сторонами документ приобретает юридическую силу․
4. Оформление приказа об увольнении․ Приказ составляется по форме Т‑8 (или Т‑8а) с указанием основания – «по соглашению сторон» (ст․ 78 ТК РФ)․
5. Расчёт и выплата․ Бухгалтерия рассчитывает три средних месячных заработка (с учётом всех выплат, подлежащих включению в средний заработок согласно ст․ 139 ТК РФ) и перечисляет сумму работнику не позднее последнего рабочего дня․
6. Вручение трудовой книжки и справки о доходах (2‑НДФЛ)․ Справка отражает сумму выплаты как «выходное пособие», что важно для налогового учёта․
7. Архивирование․ Соглашение, приказ, расчётный лист и справка хранятся в личном деле работника в течение 50 лет․

Налоговые последствия выплаты трёх окладов

Согласно ст․ 217 НК РФ, выплаты, связанные с расторжением трудового договора, не облагаются НДФЛ, если они не превышают установленные лимиты․ На практике:

• Если выплата составляет не более трёх средних месячных заработков, она считается социальной выплатой и освобождается от НДФЛ․
• Превышение указанного лимита приводит к обложению НДФЛ суммы, превышающей лимит, по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб․)․
• Важно, чтобы в соглашении чётко указывалось, что выплата производится в качестве выходного пособия, а не как заработная плата или премия․ Это снижает риск переквалификации суммы налоговыми органами․

Пример расчёта (условный):

• Средний месячный заработок – 100 000 руб․
• Три оклада – 300 000 руб․
• Если лимит, установленный НК РФ, составляет 300 000 руб․ (или выше), НДФЛ не удерживается․
• Если лимит – 250 000 руб․, то налог будет удержан с 50 000 руб․ (300 000 – 250 000) по ставке 13 % → 6 500 руб․

Возможные риски и способы их минимизации

Образец соглашения о расторжении трудового договора по соглашению сторон с выплатой трёх окладов

СОГЛАШЕНИЕ О РАСТОРЖЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА
по соглашению сторон

г․ ___________ «___» __________ 20__ г․

Мы, нижеподписавшиеся:
______________________________, действующий на основании Устава,
 именуемый в дальнейшем «Работодатель»,
______________________________, паспорт: серия ___ № ____,
 выдан ____________, residing at ___________,
 именуемый в дальнейшем «Работник»,

согласно ст․ 78 Трудового кодекса Российской Федерации, согласовали следующее:

Настоящим Соглашением стороны расторгают трудовой договор № ___ от «___» __________ 20__ г․, заключенный между Работодателем и Работником․

Дата расторжения трудового договора – «___» __________ 20__ г․ (последний рабочий день Работника)․

В связи с расторжением трудового договора Работодатель обязуется выплатить Работнику выходное пособие в размере трёх (3) средних месячных заработков (окладов) Работника, рассчитанных в соответствии со ст․ 139 ТК РФ, то есть сумму в размере __________ руб․ ____ коп․

Выплата производится не позднее последнего рабочего дня Работника путём перечисления на банковский счёт, указанный Работником в платёжных реквизитах․

Сумма выплаты, указанная в пункте 3 настоящего Соглашения, является выходным пособием и не подлежит обложению НДФЛ в пределах, установленных ст․ 217 НК РФ․

Стороны подтверждают, что претензий друг к другу не имеют, и все взаимные обязательства по трудовому договору считаются исполненными в полном объёме․

Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, по одному для каждой стороны, и имеет одинаковую юридическую силу․

Работодатель: ______________________ /__________/
(подпись) (расшифровка подписи)

Работник: ______________________ /__________/
(подпись) (расшифровка подписи)
М․П․ (при наличии)

Примечание: В реальном документе необходимо заменить все подчёркнутые поля на актуальные данные, а также проверить соответствие суммы выплаты актуальному налоговому лимиту․

Практические рекомендации для работодателя

• Включите в коллективный договор или внутреннее положение о выплатах при увольнении пункт о возможности согласования выходного пособия до трёх окладов․ Это упростит последующие переговоры․
• Перед подписанием соглашения проведите бухгалтерский расчёт среднего заработка за последние 12 месяцев (или за период, предусмотренный локальными актами)․
• Сохраняйте копию соглашения в электронном и бумажном виде, а также подтверждение факта выплаты (выписка из банка, платёжное поручение)․
• При наличии профсоюза уведомите его о планируемом увольнении и согласованной выплате – это снизит вероятность коллективного спора․
• Если работник находится на больничном, увольнение по соглашению сторон всё равно допустимо (ст․ 78 ТК РФ)․ Выплата пособия производится в обычном порядке․

Увольнение по соглашению сторон с выплатой трёх окладов – эффективный инструмент для гибкого управления персоналом, позволяющий сторонам избежать конфликтов и обеспечить финансовую защиту работнику при переходе к новому этапу карьеры․ Главное – соблюсти формальные требования ТК РФ и НК РФ, чётко прописать все условия в письменном соглашении и своевременно произвести выплату․ При правильном оформлении такие выплаты не облагаются НДФЛ, а риски трудовых и налоговых споров сводятся к минимуму․

Если у вас остались вопросы по оформлению соглашения или расчёту среднего заработка, рекомендуется обратиться к юристу по трудовому праву или к квалифицированному бухгалтеру․