Статья посвящена одному из ключевых элементов налогового контроля – уведомлению об исчисленных суммах налога на прибыль и авансовых платежей по нему․ Документ необходим для корректного взаимодействия налогоплательщика с налоговыми органами в условиях единого налогового счета (ЕНС)․ Ниже рассмотрены нормативная база, кто обязан подавать уведомление, сроки, порядок заполнения и способы подачи, а также возможные последствия нарушений․

Нормативная база

• Статья 58 Налогового кодекса РФ регулирует порядок представления уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов․
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-8/158@ утвердил форму уведомления КНД 1110355 («Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам»)․
• С года переходный период, когда можно было платить налоги платежками со статусом 02 на конкретные КБК, завершился․ Теперь уведомление является обязательным условием для зачисления средств с ЕНС в счет уплаты налога на прибыль․

Кто должен подавать уведомление

Обязанность подавать уведомление возникает у:

• организаций, применяющих общую систему налогообложения (ОСН) и имеющих объект налогообложения – прибыль;
• организаций, перешедших на упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы», если они уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль (в случае, когда доход превышает лимиты УСН);
• физических лиц‑предпринимателей, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль (например, при выплате дивидендов)․

Если организация не имеет начисленной прибыли за отчётный период, уведомление всё равно подаётся с нулевыми показателями – это подтверждает факт отсутствия налоговой обязанности․

Сроки подачи

Согласно п․ 9 ст․ 58 НК РФ, уведомление подаётся не позднее 25‑го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего налога или авансового платежа;

При совпадении 25‑го числа с выходным или праздничным днём срок переносится на следующий рабочий день․

Форма уведомления (КНД 1110355)

Уведомление состоит из нескольких блоков:

1. Блок 1 – реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, наименование)․
2. Блок 2 – период, за который подаётся уведомление (квартал, год)․
3. Блок 3–15 – информация по различным налогам и сборам (НДС, налог на имущество, транспортный и земельный налоги, страховые взносы и т․д․)․
4. Блок 16 – специально предназначен для налога на прибыль․ Здесь указываются:
   • Код налога (КБК 182 1 02 00000 01 1000 110 – налог на прибыль организаций);
   • Сумма исчисленного налога за период;
   • Сумма уже уплаченных авансовых платежей (если были);
   • Сумма к уплате (или переплате) с учётом ЕНС․
5. Блок 17 – подпись руководителя и дата заполнения․

При заполнении блока 16 важно не путать КБК налога на прибыль с КБК авансовых платежей (они совпадают, но в разных строках указываются исчисленная сумма и уже внесённая авансом)․

Как заполнять уведомление (пример)

Допустим, организация «Альфа» имеет следующие показатели за II квартал 2026 года:

• Исчисленный налог на прибыль за квартал – 450 000 руб․;
• Уже внесённый авансовый платёж (за I квартал) – 120 000 руб․;
• ЕНС на начало периода – 300 000 руб․

Тогда в блоке 16 заполняем:

КБК: 182 1 02 00000 01 1000 110
Исчисленная сумма налога: 450000
Сумма уже уплаченных авансов: 120000
Сумма к уплате (исчисленная – уже уплаченная): 330000

Если сумма к уплате превышает остаток на ЕНС, налогоплательщик должен обеспечить пополнение счёта до даты уплаты (28 июля); Если остаток ЕНС превышает сумму к уплате, излишек остаёться на счёте и может быть использован для последующих платежей․

Способы подачи уведомления

Электронно через СБИС

СБИС (Система «Бизнес‑Интернет‑Сервис») позволяет сформировать уведомление в соответствии с КНД 1110355 и отправить его напрямую в ФНС через защищённый канал․ Преимущества:

• Автоматическая проверка контрольно‑соотношений;
• Сохранение истории отправок;
• Возможность исправления ошибок до отправки․

Электронно через Контур․Экстерн

Контур․Экстерн также поддерживает форму уведомления КНД 1110355․ После заполнения формируется XML‑файл, который передаётся в налоговый орган через личный кабинет․

На бумаге

Подача на бумаге допустима, если организация не подключена к электронному документообороту․ В этом случае заполненный бланк распечатывается, подписывается руководителем и сдаётся в территориальный налоговый орган лично или почтой с описью вложения․

Штрафы и санкции за нарушение порядка подачи

Согласно ст․ 126 НК РФ:

• Непредставление уведомления в установленный срок – штраф 5 % от суммы налога, подлежащего уплате, но не менее 1000 руб․
• Представление уведомления с недостоверными данными – штраф 20 % от суммы налога, указанного в уведомлении, но не менее 4000 руб․
• Уплата налога без предварительного представления уведомления – налог считается не уплаченным, начисляются пени и штраф за неуплату (ст․ 122 НК РФ)․

Важно: штраф начисляется даже если налог фактически уплачен вовремя, но уведомление не подано или подано с ошибкой․

Практические рекомендации

1. Вести календарь налоговых обязательств․ Отмечать даты 25‑го числа каждого месяца, связанные с авансовыми платежами по налогу на прибыль․
2. Использовать автоматизированные сервисы․ СБИС, Контур․Экстерн, 1С:Бухгалтерия и другие системы имеют шаблоны уведомления и автоматически подставляют текущие КБК и ставки․
3. Сверять данные с ЕНС․ Перед подачей уведомления проверять остаток на едином налоговом счёте, чтобы избежать ситуации нехватки средств для уплаты․
4. Хранить копии уведомлений․ На бумажном и электронном носителях минимум 4 года (срок хранения налоговой документации)․
5. При ошибке – оперативно подавать уточнённое уведомление․ Если после отправки обнаружена опечатка в сумме или КБК, следует направить уточнённое уведомление с пометкой «Исправленное» и указать номер первоначального документа․

Уведомление об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль – не просто формальность, а обязательный элемент взаимодействия налогоплательщика с налоговыми органами в условиях единого налогового счета; Соблюдение сроков, правильное заполнение блока 16 и использование электронных сервисов позволяют избежать штрафов, обеспечить timely зачисление средств с ЕНС и поддерживать прозрачность налоговой отчётности․

Следуя рекомендациям, изложенным в данной статье, бухгалтеры и руководители организаций смогут минимизировать риски, связанные с налоговым контролем, и сосредоточиться на основной деятельности своего бизнеса․