Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных режимов в России благодаря относительной простоте учета и низкой налоговой нагрузке. Однако с 1 января 2025 года в силу вступили масштабные изменения (ФЗ-389 от ), кардинально обновившие ставки, лимиты и порядок расчетов. В этой статье мы подробно разберем, какие налоги и взносы платит бизнес на «упрощенке» в 2026 году.

Выбор объекта налогообложения: два пути

При переходе на УСН (или при регистрации ИП/ООО) необходимо выбрать один из двух объектов. От этого зависит налоговая база и ставка:

• Объект «Доходы» (УСН 6% / 8%): Налог платится со всех поступлений на расчетный счет и в кассу. Расходы не учитываются.
• Объект «Доходы минус расходы» (УСН 5–15%): Налог платится с разницы между доходами и экономически обоснованными, документарно подтвержденными расходами (статья 346.16 НК РФ).

Важно: Сменить объект можно только с начала календарного года, уведомив налоговую до 31 декабря текущего года.

Налоговые ставки УСН с 2025 года (актуально на 2026 год)

Главная новинка, введение прогрессивной шкалы ставок в зависимости от размера дохода за налоговый (календарный) год. Пределы дохода индексируются дефлятором (коэффициент К). Для 2025 года К = 1, в 2026 году он будет скорректирован Минэкономразвития (прогноз ~1.04–1.05). Ниже приведены базовые пороги (без учета К):

Для объекта «Доходы»

Для объекта «Доходы минус расходы»

Примечание: Если доход превышает порог в течение года, повышенная ставка применяется ко всему налогу за год (не пропорционально), за исключением перехода через 200 млн руб. для «Доходов-расходов» (там есть нюансы расчета по ступеням, см. ст. 346.20 НК РФ в ред. ФЗ-389).

Авансовые платежи и итоговый расчет

Налог УСН платится по квитанции (ЕНП) или через платежное поручение с указанием КБК.

График уплаты авансов (квартально):

1. 1 квартал: до 28 апреля (25 апреля для ИП без сотрудников, в рамках ЕНП).
2. Полугодие (6 мес.): до 28 июля.
3. 9 месяцев: до 28 октября.

• Организации: до 31 марта следующего года (декларация — до 25 марта).
• ИП: до 30 апреля следующего года (декларация — до 25 апреля).

Механика расчета аванса: Налог за период (квартал/полугодие/9 мес.) минус сумма уже уплаченных авансов за предыдущие периоды текущего года.

Учет страховых взносов (снижение налога УСН)

С 2025 года правила вычета взносов унифицированы и стали более выгодными для объекта «Доходы»:

• УСН «Доходы» (6%/8%): Уплаченные за себя и сотрудников страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНИМ, НСЗ) уменьшают налог (и авансовые платежи) на 100%. Ограничения по наличию сотрудников убраны.
• УСН «Доходы минус расходы» (5–15%): Взносы за сотрудников включаются в расходы (ст. 346.16 НК РФ). Взносы за себя (фиксированные + 1% сверх 300 тыс.) уменьшают исчисленный налог на 50%.

Критически важно: Вычет возможен только за взносы, фактически уплаченные в календарном году (принцип кассового метода). Неуплаченные к 31 декабря взносы в расчет текущего года не идут.

Минимальный налог (только для «Доходы минус расходы»)

Если по итогам года налог по ставке (5–15%) получается меньше 1% от дохода, платится минимальный налог — 1% от дохода.

• Авансовые платежи за год зачитываются в счет минимального налога.
• Разница между минимальным налогом и налогом по ставке (если минимальный больше) может переноситься на будущие периоды и уменьшать налог по ставке в последующие годы (в пределах разницы между налогом по ставке и 1% от дохода тех лет).

НДС на УСН: новая реальность с 2025 года

Это одно из самых значимых изменений. Плательщики УСН становятся плательщиками НДС, если их доход за календарный год превышает 60 млн руб. (с учетом дефлятора К).

Особенности НДС для УСН:

• Ставки: 0%, 10/110, 20/120 (общие правила).
• Вычеты: Возможны по общим правилам (ст. 171–172 НК РФ) за НДС, выделенный поставщиками в счетах-фактурах.
• Освобождение (порог 60 млн): Если доход не превысил порог, НДС не платится, но и вычеты принять нельзя. Можно добровольно отказаться от освобождения (заявление до конца года, предшествующего году вступления).
• Сдача декларации по НДС: Ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Уплата НДС: Ежемесячно (по трем платежам в квартале) до 28-го числа.

Лимиты и ограничения УСН (актуальные пороги)

Право на применение УСН теряется при превышении лимитов (значения с учетом дефлятора К):

• Максимальный доход: 200 млн руб. (превышение — исключение с начала следующего квартала).
• Численность сотрудников: 130 человек (среднесписочная).
• Остаточная стоимость основных средств: 150 млн руб.
• Доля участия других организаций: не более 25% (доля одного участника в уставном капитале).
• Филиалы/представительства: их наличие запрещено.

Отчетность по УСН в 2026 году

1. Налоговая декларация по УСН: Сдается ежегодно.
   • Организации: до 25 марта (бумага) / 25 марта (электронно).
   • ИП: до 25 апреля.
2. Уведомление об усчитанных суммах авансовых платежей: С 2023 года сдача уведомлений за 1 кв., полугодие, 9 мес. отменена для УСН (п. 6.1 ст. 346.21 НК РФ). Расчет авансов отражается только в итоговой декларации. Исключение: уведомление сдается, если налогоплательщик хочет уменьшить аванс за 9 месяцев за счет взносов, уплаченных в декабре (до 25 декабря).
3. Декларация по НДС: Ежеквартально (если превышен порог 60 млн или добровольный отказ от освобождения).

Особенности перехода на УСН в 2026 году

• Новые ИП/ООО: Могут применить УСН с момента регистрации (заявление подается вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней).
• Существующие организации/ИП: Переход возможен только с 1 января. Заявление — до 31 декабря 2025 года.
• Выход с УСН: Добровольный — с 1 января (заявление до 31 декабря). Принудительный (превышение лимитов) — с начала квартала, следующего за тем, в котором превышение выявлено.

Типичные ошибки и риски проверок

• Неполный учет доходов: Игнорирование безналичных поступлений, бартера, доходов в натуральном выражении (стоимость по рынку).
• Недокументированные расходы (для «Доходы-расходы»): Отсутствие первички (договоры, акты, накладные, чеки ККТ), расходы не из перечня ст. 346.16 НК РФ.
• Ошибки с НДС: Несвоевременная регистрация как плательщика НДС при превышении 60 млн, ошибки в счетах-фактурах (форма № ЭДО/бумага), неверное применение ставки 0% при экспорте.
• Взносы «в нуле» у ИП без сотрудников: Забывают уплатить фиксированные взносы за себя до 31 декабря — теряют право на 100% вычет по УСН «Доходы».
• Работа с «техническими» компаниями: Риск обжалования вычетов/расходов по ст. 54.1 НК РФ (добросовестность контрагента).

Чек-лист для бухгалтера/ИП на 2026 год

1. Рассчитать дефлятор К (опубликуется Минэкономразвития в ноябре 2025 г.) и обновить пороги 60/120/200 млн.
2. Настроить в 1С/бухсофте новые ставки УСН (6/8% и 5/7/10/15%) с привязкой к накопленному доходу;
3. Проверить настройку автоматического расчета вычета взносов: 100% для «Доходов», 50% для «Доходов-расходов»;
4. Организовать мониторинг дохода к порогу 60 млн для своевременной регистрации по НДС (или подачи отказа от освобождения).
5. Обеспечить выпуск корректных счетов-фактур (если плательщик НДС) и чеков ККТ с признаком НДС;
6. Планировать уплату фиксированных взносов за себя ИП до для вычета в налоге УСН за 2026 год.

УСН в 2026 году остается выгодным режимом, но требует более тонкого управления: необходимо постоянно мониторить накопленный доход для определения актуальной ставки, вовремя регистрироваться по НДС при приближении к 60 млн и грамотно планировать уплату страховых взносов для максимального снижения налога. Грамотный учет и своевременная сдача декларации — залог спокойной работы без претензий ФНС.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений обратитесь к актуальному тексту НК РФ (Ч. 26.2) или к профессиональному бухгалтеру/юристу.