Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных режимов для малого бизнеса в России. При её применении налог рассчитывается как процент от дохода (или от разницы доходов и расходов, если выбран объект «доходы минус расходы»). Однако ситуация, когда у организации или ИП наблюдается убыток, вызывает вопросы: какой будет сумма налога при убытке? В данной статье подробно рассмотрим порядок расчёта налога по УСН при отрицательном финансовом результате, а также особенности учёта убытков и их переноса на будущие периоды.
Основные объекты налогообложения по УСН - Доходы – налог рассчитывается как % от суммы всех полученных доходов без учёта расходов.
- Доходы минус расходы – налог рассчитывается как % от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами.
Ставки налога по УСН (на 2026 год):
- 6 % – при объекте «доходы»;
- 15 % – при объекте «доходы минус расходы» (в некоторых регионах возможны пониженные ставки).
Что считается убытком при УСН?
Убыток возникает, когда сумма расходов превышает сумму доходов за отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев или год). При объекте «доходы» убыток не учитывается при расчёте налога, поскольку налог начисляется только от доходов. При объекте «доходы минус расходы» убыток напрямую влияет на базу налогообложения:
Налоговая база = Доходы – Расходы Если Доходы < Расходы → база отрицательная (убыток).
Как рассчитывается налог при убытке?
Согласно пункту 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, если налоговая база по объекту «доходы минус расходы» оказывается отрицательной, налог к уплате за отчётный период равен нулю. Налоговая служба не требует уплаты «отрицательного» налога.
Пример расчёта за квартал:
- Доходы: 300 000 руб.
- Расходы: 450 000 руб.
- База: 300 000 – 450 000 = –150 000 руб.
- Налог (15 %): 0 руб. (так как база отрицательная).
Перенос убытка на будущие периоды
Убыток, полученный при УСН, можно перенести на последующие налоговые периоды для уменьшения будущей налоговой базы. Это регулируется пунктом 4 статьи 346.18 НК РФ:
- Убыток может быть перенесён без ограничения по времени (т.е. бессрочно).
- Перенос возможен только при условии, что налогоплательщик продолжает применять УСН с тем же объектом налогообложения («доходы минус расходы»).
- При переходе на другой объект («доходы») или на другую систему налогообложения перенос убытка прекращается.
Пример переноса:
- Убыток за 1‑й квартал 2026 года – 200 000 руб.
- Доходы за 2‑й квартал 2026 года – 500 000 руб., расходы – 300 000 руб.
- База без учёта убытка: 500 000 – 300 000 = 200 000 руб.
- Вычитаем перенесённый убыток: 200 000 – 200 000 = 0 руб.
- Налог к уплате за 2‑й квартал = 0 руб.
Особенности учёта убытков в программах 1С:Бухгалтерия
В популярной бухгалтерской программе 1С:Бухгалтерия автоматически учитывается возможность нулевого налога при убытке и переноса убытка на будущие периоды. При формировании декларации по УСН:
- Программа проверяет знак налоговой базы.
- Если база отрицательная, в поле «Сумма налога» ставится 0.
- Убыток сохраняется в регистре «Перенос убытков УСН» и автоматически вычитается из базы следующих периодов, пока не будет исчерпан.
Важно своевременно вводить все документы, подтверждающие расходы (счёта, акты, платежные поручения), иначе налоговая база может быть завышена, а право на перенос убытка – потеряно.
Что делать, если налоговая требует доплату?
Если налоговая инспекция начислила налог при наличии документально подтверждённого убытка, налогоплательщик имеет право:
- Предоставить уточнённую декларацию с правильной базой (доходы – расходы).
- Приложить к декларации расчёт убытка и документы, подтверждающие расходы.
- В случае отказа инспекции подать возражение или обратиться в суд.
Своевременная подготовка и хранение первичной документации – ключ к успешному отстаиванию своей позиции.
- При УСН с объектом «доходы минус расходы» налог к уплате за период равен нулю, если налоговая база отрицательна (убыток).
- Полученный убыток можно перенести на любые будущие налоговые периоды при условии сохранения того же объекта налогообложения и применения УСН.
- Автоматизированные бухгалтерские системы (например, 1С:Бухгалтерия) учитывают нулевой налог и перенос убытка без дополнительных действий со стороны пользователя.
- Для защиты своих прав необходимо вести полную и достоверную бухгалтерию, сохранять все подтверждающие расходы документы и своевременно подавать уточнённые декларации при возникновении разногласий с налоговыми органами.
Таким образом, сумма налога по УСН при убытке равна нулю, а сам убыток может стать полезным инструментом для снижения налоговой нагрузки в будущих периодах при правильном его учёте.