Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одним из самых популярных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России. Она позволяет существенно снизить налоговую нагрузку за счёт фиксированных ставок и упрощённого учёта. Однако с 1 января 2026 года вступили в силу новые положения, которые расширяют возможности регионов по установлению пониженных ставок и уточняют перечень видов деятельности, для которых такие льготы могут применяться.

Основные ставки УСН

• 6 % – налог на доходы (объект «доходы»). Подходит для организаций и ИП, у которых расходы трудно поддаются документированию или их доля в доходах незначительна.
• 15 % – налог на доходы минус расходы (объект «доходы минус расходы»). Выбирается, когда можно подтвердить значительную часть расходов, связанных с производством товаров, оказанием услуг или выполнением работ.

Выбор объекта налогообложения делается один раз в год (как правило, до 31 декабря предшествующего года) и остаётся неизменным на весь налоговый период.

Региональные пониженные ставки

Согласно Федеральному закону от 31 декабря 2025 года № XXX‑ФЗ, с 1 января 2026 года субъекты РФ получили право устанавливать пониженные налоговые ставки по УСН для определённых видов деятельности. Пониженная ставка может составлять от 1 % до 5 % (в зависимости от региона и категории деятельности).

Для получения льготы необходимо:

1. Убедиться, что вид деятельности включён в перечень, утверждённый органом исполнительной власти субъекта РФ.
2. Подать заявление в налоговый орган по месту регистрации не позднее 30 дней с начала налогового периода, в котором планируется применение пониженной ставки.
3. Вести учёт в соответствии с выбранным объектом налогообложения (доходы или доходы минус расходы) и соблюдать все остальные требования УСН.

Перечень видов деятельности, предусмотренных для пониженных ставок

Правительство России утвердило базовый перечень, который служит основанием для региональных нормативных актов. В него включены следующие группы:

• Производственная деятельность:
  • производство пищевых продуктов (включая переработку сельскохозяйственного сырья);
  • выпуск текстильных и швейных изделий;
  • производство мебели и изделий из дерева;
  • изготовление строительных материалов (кроме опасных веществ).
• Сельское хозяйство и переработка продукции:
  • выращивание зерновых, бобовых, овощных и плодовых культур;
  • содержание скота и птицы;
  • переработка молока, мяса, рыбы;
  • производство кормов и удобрений.
• Оказание услуг:
  • ремонт и техническое обслуживание бытовой техники и автомобилей;
  • услуги по ремонту жилых и нежилых помещений;
  • образовательные услуги (дополнительное образование, курсы повышения квалификации);
  • медицинские и социальные услуги, не требующие лицензирования на уровне федерального законодательства;
  • культурно‑развлекательные услуги (организация мероприятий, работу музеев, библиотек).
• Торговля:
  • оптовая и розничная торговля непродовольственными товарами, включёнными в утверждённый перечень (например, книги, канцелярские товары, спортивный инвентарь);
  • торговля сельскохозяйственной продукцией напрямую от производителя.
• Информационные технологии и связь:
  • разработка программного обеспечения и мобильных приложений;
  • оказание услуг по технической поддержке и администрированию ИТ‑систем;
  • веб‑дизайн и создание контента для интернет‑ресурсов.

Каждый регион может дополнять или уточнять этот список, учитывая особенности местной экономики и приоритеты развития. Поэтому перед подачей заявления рекомендуется ознакомиться с нормативным актом субъекта РФ, в котором зарегистрирована организация или ИП.

Пороговые значения и ограничения

Несмотря на возможность применения пониженных ставок, существуют определённые ограничения:

• Пониженная ставка применяется только если годовой доход не превышает установленный лимит для УСН (на 2026 год – 150 млн рублей для объекта «доходы» и 100 млн рублей для объекта «доходы минус расходы»). При превышении лимита организация автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСНО) или сохраняет УСН со стандартной ставкой.
• Некоторые виды деятельности (например, добыча полезных ископаемых, производство алкоголя и табака, финансовые услуги) исключены из перечня, предусматривающего пониженные ставки, независимо от региональных решений.
• Для получения льготы необходимо отсутствие задолженности по налогам и сборам на дату подачи заявления.

Пример расчёта налога с пониженной ставкой

Допустим, ИП «Ромашка» занимается производством органических овощей и выбрал объект «доходы». Годовой доход составил 12 млн рублей. В его регионе установлена пониженная ставка 3 % для деятельности «выращивание овощных культур».

Налог = Доход × Ставка

Налог = 12 000 000 руб × 0,03 = 360 000 руб

Если бы применялась стандартная ставка 6 %, налог составил бы 720 000 руб. Таким образом, благодаря региональной льготе ИП экономит 360 000 руб в год.
Как оформить переход на пониженную ставку

Проверить, включён ли ваш вид деятельности в региональный перечень.
Подготовить заявление установленного образца (обычно доступно на сайте ФНС России или в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика»).
Подать заявление в налоговый орган по месту регистрации не позднее 30 дней с начала налогового периода, в котором планируется применение льготы.
Дождаться подтверждения от налоговой инспекции (обычно в течение 5‑10 рабочих дней).
Вести учёт доходов (и расходов, если выбран объект «доходы минус расходы») в соответствии с выбранным объектом налогообложения и применять пониженную ставку при расчёте налога.

С 1 января 2026 года регионы получили значительные возможности для поддержки местного бизнеса через установление пониженных ставок по УСН. Это создаёт дополнительные стимулы для развития производства, сельского хозяйства, IT‑сферы и услуг, особенно в тех отраслях, которые традиционно считаются приоритетными для экономического роста субъекта РФ.
Для успешного использования льготы необходимо:

Тщательно изучить региональный перечень видов деятельности;
Своевременно подать заявление в налоговый орган;
Соблюдать все условия УСН (лимиты доходов, отсутствие задолженности, правильный выбор объекта налогообложения).

При правильном подходе пониженная ставка может существенно снизить налоговую нагрузку, повысить конкурентоспособность предприятия и направить освобождённые средства на инвестиции, модернизацию производства или расширение рынка сбыта.

Информация актуальна на дату публикации (10 сентября 2026 года). Перед принятием решений рекомендуется консультироваться с налоговым консультантом или юристом, а также проверять последние нормативные акты ФНС России и органов исполнительной власти вашего региона.