УСН – один из самых популярных режимов налогообложения для малого и среднего бизнеса в России. Он позволяет существенно упростить ведение бухгалтерии и снизить налоговую нагрузку. Ниже подробно описано, как рассчитать налог по УСН, какие ставки применяются, какие расходы можно учитывать и как оформлять авансовые платежи.

Выбор объекта налогообложения

При УСН налогоплательщик может выбрать один из двух объектов:

• Доходы – налог рассчитывается только от суммы полученных доходов.
• Доходы минус расходы – налог рассчитываеться от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами.

Выбор объекта влияет на ставку налога и на перечень допустимых расходов.

Ставки налога по УСН

В некоторых регионах возможны пониженные ставки (например, 0 % для доходов от определённых видов деятельности) – уточняйте в местном налоговом органе.

Что считается доходом?

Доход – это вся сумма денежных средств и иного имущества, полученная от реализации товаров, работ, услуг, а также иные поступления, не связанные с возмездным оказанием услуг (например, арендная плата, проценты по вкладам, роялти).

Важно: при расчёте налога по объекту «Доходы» учитываются все поступления без вычета расходов.

Что можно учесть как расходы (для объекта «Доходы минус расходы»)

Расходы должны быть:

• экономически обоснованными;
• документально подтверждёнными (счёта‑фактуры, акты, накладные, платежные поручения и т.д.);
• связанными с получением дохода.

К основным группам расходов относятся:

1. Стоимость приобретённых товаров (материалов, сырья).
2. Заработная плата и отчисления во внебюджетные фонды.
3. Арендная плата за помещения и оборудование.
4. Коммунальные услуги (электричество, вода, отопление).
5. Транспортные расходы (горючее, обслуживание автотранспорта).
6. Реклама и маркетинг.
7. Банковские комиссии и услуги.
8. Налоги и сборы, не включённые в налоговую базу УСН (например, земельный налог, транспортный налог).
9. Прочие расходы, прямо связанные с деятельностью (канцелярия, программное обеспечение, обучение сотрудников).

Нельзя учитывать:

• Штрафы, пени и неустойки;
• Суммы, выплаченные учредителям (дивиденды, доля в прибыли);
• Расходы на приобретение основных средств, если они амортизируются (амортизация учитывается отдельно).

Пошаговый расчёт налога

Для объекта «Доходы»

1. Суммируем все доходы за отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
2. Умножаем полученную сумму на ставку 6 %.
3. Полученная величина – сумма налога к уплате;

Пример: Доходы за I квартал = 1 200 000 руб.
Налог = 1 200 000 × 0,06 = 72 000 руб.

Для объекта «Доходы минус расходы»

1. Суммируем все доходы за период.
2. Суммируем все документально подтверждённые расходы, связанные с получением дохода.
3. Вычитаем из доходов расходы → получаем налоговую базу.
4. Если налоговая база отрицательная, налог не уплачивается (можно перенести убыток на будущие периоды, но только при условии ведения учёта расходов).
5. Умножаем налоговую базу на ставку 15 %.
6. Полученная сумма – налог к уплате.

Пример:
Доходы за полугодие = 3 000 000 руб.
Расходы (заработная плата, аренда, материалы и т.д.) = 1 800 000 руб.
Налоговая база = 3 000 000 − 1 800 000 = 1 200 000 руб.
Налог = 1 200 000 × 0,15 = 180 000 руб.

Авансовые платежи по УСН

Налог по УСН уплачивается авансами, а окончательный расчёт производится при подаче годовой декларации.

• Квартальные авансы – по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев.
• Срок уплаты аванса – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
• При расчёте аванса используются те же правила, что и при годовом расчёте (доходы или доходы минус расходы за соответствующий период).

Пример расчёта аванса за I квартал (объект «Доходы»):
Доходы за I квартал = 800 000 руб.
Аванс = 800 000 × 0,06 = 48 000 руб. (уплата до 25 апреля).

Годовая декларация и окончательный расчёт

По итогам налогового года необходимо подать декларацию по форме 3‑НДФЛ (для ИП) или по форме УСН (для организаций) не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.

В декларации указываются:

• Суммарные доходы за год;
• Суммарные расходы (если выбран объект «Доходы минус расходы»);
• Уплаченные авансовые платежи;

Если сумма авансов превышает итоговый налог, разница подлежит зачёту в счёт будущих платежей или возврату налогоплательщику.

Особенности и нюансы

• Минимальный налог – при объекте «Доходы минус расходы» если налог, рассчитанный по ставке 15 %, оказывается меньше 1 % от доходов, то налог уплачивается в размере 1 % от доходов (это так называемый «минимальный налог»).
• Изменение объекта налогообложения – возможно только с начала нового календарного года, подав соответствующее заявление в налоговый орган до 31 декабря текущего года.
• Ведение книги учёта доходов и расходов (КУДиР) – обязательно для всех плательщиков УСН. В неё вносятся все операции, подтверждающие доходы и расходы.
• НДС при УСН – плательщики УСН обычно не являются налогоплательщиками НДС, однако при реализации товаров (работ, услуг) экспортерам или при определённых операциях может возникнуть необходимость исчислять НДС расчётным методом (см. информацию из интернета: «налогоплательщики на УСН вправе уменьшить доходы, учитываемые при расчете налога, на сумму НДС, исчисленную расчетным методом при отгрузке товаров…»).

Полезные советы

1. Ведите своевременный учёт всех первичных документов – это упростит подтверждение расходов и снизит риски при проверках.
2. Используйте специализированные бухгалтерские программы, поддерживающие УСН – они автоматически рассчитывают авансы и формируют КУДиР.
3. Регулярно сверяйте начисленные авансы с фактическими уплатами, чтобы избежать недоимок или переплат.
4. При сомнениях в правомерности учёта того или иного расхода консультируйтесь с налоговым консультантом или обращайтесь в налоговую службу за разъяснениями.

---

Подведя итог, расчёт налога по УСН достаточно прост, если чётко следовать выбранному объекту налогообложения, правильно документировать доходы и расходы и соблюдать сроки уплаты авансовых платежей. Это позволяет минимизировать налоговую нагрузку и сосредоточиться на развитии бизнеса.