Короткий ответ: на Упрощенной системе налогообложения (УСН) налога на прибыль не существует. Это ключевой момент, который необходимо понимать предпринимателям. УСН, это специальный налоговый режим, который заменяет собой сразу несколько федеральных налогов, в т.ч. и налог на прибыль организаций (для ООО) или НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности (для ИП);
Вместо налога на прибыль плательщики УСН уплачивают единый налог (часто называемый «налогом по УСН»). Однако с 2026 года вступают в силу значительные изменения, касающиеся лимитов доходов, ставок и взаимодействия с НДС, о которых мы подробно расскажем ниже.
Какие налоги заменяет УСН?
Согласно статье 346.11 Налогового кодекса РФ, организации и ИП на УСН освобождаются от уплаты следующих налогов:
- Налог на прибыль организаций (для юрлиц);
- НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности (для ИП);
- НДС (за исключением случаев, когда платеж возникает у налогового агента, при ввозе товаров на таможне или по операциям с недвижимостью);
- Имущественные налоги (организационный имущественный налог для юрлиц и транспортный налог для определенных объектов);
Ставки единого налога по УСН в 2026 году
Размер единого налога зависит от выбранного объекта налогообложения. С 2025 года (продолжается в 2026 году) действует дифференцированная шкала ставок в зависимости от дохода и численности сотрудников.
Объект «Доходы» (базовая ставка 6%)
- До 60 млн руб. дохода в год: 6% (ИП могут уменьшать на взносы за себя и сотрудников до 100%, организации — до 50%).
- Свыше 60 млн до 180 млн руб.: 8% (с возможностью уменьшения на взносы).
- Свыше 180 млн руб.: переход на ОСНО или повышенные ставки (см. ниже про «переходный период»).
Объект «Доходы минус расходы» (базовая ставка 15%)
- До 60 млн руб. дохода в год: 15% (минимальный налог 1% от доходов).
- Свыше 60 млн до 180 млн руб.: 20%.
Важно: Страховые взносы за сотрудников (30% к ФСС/СФР) всегда уменьшают налог по УСН (для объекта «Доходы», в пределах 50% для юрлиц и 100% для ИП, для объекта «Доходы-Расходы» — в состав расходов). Взносы за себя (ИП) уменьшают налог только по объекту «Доходы».
Кто же платит налог на прибыль 25%?
Ставка 25% налога на прибыль с 2025 года (закон № 389-ФЗ) применяется к организациям на Общей системе налогообложения (ОСНО).
На ОСНО попадают компании, которые:
- Не подали уведомление о переходе на УСН в срок (до 31 января года перехода или при регистрации).
- Превысили лимиты по доходам (180 млн руб. с 2025 года, ранее 200 млн) или численности сотрудников (130 человек).
- Имеют в собственности/управлении филиалы/представительства.
- Участвуют в других организациях более чем на 25% (кроме специальных случаев).
- Занимаются запрещенными на УСН видами деятельности (нефтедобыча, горнодобыча, финансовые услуги, азартные игры, производство подакцизных товаров и др.).
Именно эти организации рассчитывают налоговую базу как Доходы минус Расходы (экономически обоснованные и документированные) и платят 25% к бюджету (3% — федеральный, 22%, региональный).
Критические изменения 2026 года: НДС и лимиты
Информация из открытых источников на подтверждает: лимиты для освобождения от НДС рухнут с 20 до 10 млн рублей всего за три года. Это напрямую затрагивает плательщиков УСН.
Порядок введения лимита НДС (переходный период):
- 2025 год: Лимит дохода для освобождения от НДС — 60 млн руб. (повышен с 20 млн).
- 2026 год: Лимит снижается до 40 млн руб.
- 2027 год: Лимит снижается до 20 млн руб.
- 2028 год и далее: Лимит фиксируется на уровне 10 млн руб.
Что это значит для УСН? Если ваш доход за прошлый год превысил установленный на текущий год лимит (например, 40 млн в 2026 г.), вы теряете право на освобождение от НДС. Вам придется:
- Зарегистрироваться как плательщик НДС.
- Числить НДС к реализации (ставки 20%/10%/0%).
- Сдавать декларацию по НДС ежемесячно/квартально;
- При этом вы остаетесь на УСН и продолжаете платить единый налог (6%/8%/15%/20%), НДС не зачитывается в расходы по УСН (кроме входящего НДС на приобретенных активах/услугах при определенных условиях).
Сравнительная таблица: УСН vs ОСНО (Налог на прибыль) в 2026 году
| Показатель | УСН (Доходы 6%/8%) | УСН (Доходы-Расходы 15%/20%) | ОСНО (Налог на прибыль 25%) |
|---|---|---|---|
| Объект налогообложения | Вся выручка (доходы) | Доходы минус расходы (закрытый реестр ст. 346.16 НК РФ) | Доходы минус расходы (все экономически обоснованные, ст. 252, 264-265 НК РФ) |
| Ставка 2026 г. (базовая) | 6% (до 60 млн), 8% (60-180 млн) | 15% (до 60 млн), 20% (60-180 млн) | 25% (3% фед. + 22% рег.) |
| Минимальный налог | Нет (только авансовые платежи) | 1% от доходов (если налог по 15%/20% меньше) | Нет (но есть авансовые платежи) |
| Учет расходов | Не требуется (кроме взносов на уменьшение) | Строго по закрытому перечню КБК | Широкий перечень, требуется документация (договоры, акты, накладные, УПД) |
| НДС | Освобождение до лимита дохода (40 млн в 2026 г.) | Освобождение до лимита дохода (40 млн в 2026 г.) | Всегда платится (с вычетом входящего) |
| Взносы за сотрудников | Уменьшают налог (50% юрлицам, 100% ИП) | Включаются в расходы (уменьшают базу) | Включаются в расходы (уменьшают базу) |
| Сложность учета | Низкая (КУДиР) | Средняя (КУДиР + учет расходов) | Высокая (Полный бухгалтерский + налоговый учет, СЧФ/СПИС) |
Особые случаи: когда на УСН могут возникнуть доп. платежи, похожие на налог на прибыль
Хотя налога на прибыль как такового нет, существуют ситуации, когда плательщик УСН выступает налоговым агентом или платит налог за счет средств получателя:
- Дивиденды (для ООО на УСН): При выплате дивидендов организация-упрощенка выступает налоговым агентом по НДФЛ (13%/15% для физлиц-резидентов, 20% для нерезидентов) или налогу на прибыль (15% для иностранных организаций). Это не налог самой упрощенки, а удержание у получателя.
- Доходы, не относящиеся к УСН: Если упрощенец получает доходы, которые не относятся к объекту налогообложения УСН (например, доходы от участия в других организациях — дивиденды полученные, доходы по договорам доверительного управления имуществом), они облагаются по общим правилам (НДФЛ для ИП, Налог на прибыль для ООО) отдельно от единого налога. Это редкие исключения.
- Продажа амортизируемого имущества (объект «Доходы-Расходы»): Выручка учитывается в доходах, но остаточная стоимость не списывается в расходы (нет амортизации). Экономически это увеличивает налоговую базу по сравнению с ОСНО.
Чек-лист: стои ли мне оставаться на УСН в 2026 году?
Примите решение, сравнив нагрузку:
- Рассчитайте налог по УСН: Прогноз дохода × ставка (6%/8%/15%/20%) минус возможное уменьшение на взносы.
- Рассчитайте налог на ОСНО: (Прогноз дохода — Прогноз расходов) × 25% + НДС (если доход > 40 млн в 2026 г.) — Входящий НДС.
- Учтите администрирование: ОСНО требует штатного бухгалтера/аутсорса, сложного учета, сдачи множества отчетностей (Декларация по НП, Декларация по НДС, Расчет по страховым взносам, Бухгалтерская отчетность). УСН, только Декларация по УСН (раз в год) + КУДиР + отчетность по персоналу.
- Проверьте контрагентов: Крупные компании (на ОСНО) часто не хотят работать с упрощенцами без НДС, так как не могут принять входящий НДС к вычету. Потеря НДС-вычета у покупателя = потере 20% маржи покупателем. С 2026 года (лимит 40 млн) многие УСН-компании будут вынуждены регистрироваться по НДС добровольно или принудительно.
Резюме
На УСН налог на прибыль (25%) не платится никогда. Платится единый налог (6%, 8%, 15% или 20% в зависимости от дохода и объекта).
Главные вызовы 2026 года для упрощенцев:
- Снижение лимита НДС до 40 млн руб. дохода в год. Многие средние бизнесы потеряют освобождение от НДС, что усложнит учет и снизит конкурентоспособность при работе с крупными заказчиками на ОСНО.
- Повышенные ставки УСН (8% и 20%) при доходах свыше 60 млн руб. делают режим менее выгодным по сравнению с прошлыми годами.
- Жесткий лимит 180 млн руб. — превышение ведет к принудительному исключению из УСН с начала следующего квартала и переходу на ОСНО с налогом на прибыль 25%.
Рекомендация: Проведите моделирование налоговой нагрузки на конец 2026, начало 2027 года с учетом снижения лимита НДС до 20 млн (2027 г.) и 10 млн (2028 г.). Возможно, добровольный переход на ОСНО или АУСН (автоматизированная УСН для ИП без сотрудников) будет оптимальнее, чем удержание на УСН с НДС.
Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ, ФЗ-389 от , ФЗ-102 от ) и открытых данных на . Не является юридической консультацией. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.