Часто в деловой переписке, отчетах и устной речи можно услышать фразу «налог УСН»․ С юридической и бухгалтерской точки зрения такое выражение некорректно․ В данной статье подробно разберем, как правильно называть этот специальный налоговый режим, из каких платежей он состоит и какие изменения вступили в силу с 2025 года․

УСН, это режим, а не налог

Согласно Налоговому кодексу РФ (ч․ 2 ст․ 346․12 НК РФ), официальное полное название:

«Упрощенная система налогообложения» (УСН) — это специальный налоговый режим․

Почему нельзя говорить «налог УСН»:

• Режим — это особый порядок ведения учета, определения налоговой базы и уплаты нескольких налогов/платежей единым платежом․
• Налог — это конкретный обязательный платеж (например, НДС, налог на прибыль, транспортный налог)․

Правильные формулировки для документов и речи:

1. «Применяю УСН» / «Находимся на УСН» — указание на режим․
2. «Единый налог по УСН» или «Налог по упрощенке» — название основного платежа, заменяющего группу налогов ОСНО․
3. «Авансовый платеж по УСН» — для квартальных взносов․

Какой налог платится по УСН? (Единый налог)

Суть УСН заключается в замене ряда федеральных налогов одним единым налогом․ В декларации по УСН (КНД 1152098) именно он рассчитывается в разделе 2․

Объекты налогообложения и ставки (актуально на 2024–2026 гг․)

Налогоплательщик выбирает один из двух объектов при регистрации или переходе на режим:

Важное изменение с 2025 года (ФЗ от № 414-ФЗ):

Для налогоплательщиков, доходы которых превысили 60 млн руб․ (с учетом дефлятора), устанавливаются повышенные ставки:

• Объект «Доходы»: 8% (вместо 6%)․
• Объект «Доходы минус расходы»: 20% (вместо 15%)․

При этом минимальный налог (1% от доходов) для объекта «Доходы минус расходы» сохраняется․

Какие налоги заменяет единый налог по УСН?

Согласно п․ 2 ст․ 346․11 НК РФ, применяя УСН, организации и ИП освобождаются от уплаты:

• Налога на прибыль организаций (кроме налога с дивидендов и доходов по долговым обязательствам, источник выплаты которых — российские организации)․
• Налога на имущество организаций (кроме налога на имущество, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость — недвижимость из перечня КН РФ)․ Примечание: с 2015 г․ налог на кадастровую недвижимость платится и на УСН․
• Налога на добавленную стоимость (НДС) — при условии, что доходы за прошедший календарный год не превысили 20 млн руб․ (с 2025 г․ порог повышен до 60 млн руб․ с учетом дефлятора)․ Если порог превышен, НДС платится с момента превышения параллельно с УСН․

УСН НЕ освобождает от:

• Страховых взносов за сотрудников (и за себя — для ИП)․
• НДФЛ с заработной платы сотрудников (функция налогового агента)․
• Транспортного, земельного, имущественного налогов физлиц (для ИП)․
• Акцизов, гошпошлин и иных платежей, не указанных в ст․ 346․11 НК РФ․

Условия применения УСН (лимиты 2024–2026 гг․)

Для перехода и пребывания на УСН необходимо соблюдать критерии ст․ 346․12 НК РФ․ Величины индексируются ежегодно дефлятором (коэффициент К)․

Основные лимиты (значения для 2024 года, для 2025 г․ умножаются на К=1,287):

• Численность сотрудников: не более 130 человек (в 2025 г․ — 130 чел․, лимит не индексируется по количеству, индексируются только денежные лимиты)․
• Доходы за 9 месяцев текущего года (для перехода): не более 337,5 млн руб․ (в 2025 г․ — ~434,4 млн руб․)․
• Доходы за год (для пребывания): не более 450 млн руб․ × К (в 2024 г․, 450 млн, в 2025 г․ — 579,15 млн руб․)․
• Остаточная стоимость основных средств / амортизируемое имущество: не более 200 млн руб․ × К (в 2024 г․, 200 млн, в 2025 г․, 257,4 млн руб․)․
• Доля участия других организаций: не более 25% (для юрлиц)․
• Отсутствие филиалов (для организаций)․

Порядок перехода на УСН

Переход осуществляется путем подачи уведомления в ФНС (форма заказ․ № МБ-7-3/[@] или через ЛК ИП/ЮЛ на сайте ФНС/Госуслуги)․

Два сценария:

1. При регистрации нового ИП/ООО: Уведомление подается одновременно с пакетом документов на госрегистрацию (форма Р21001 / Р11001)․ Если не успели — есть 30 календарных дней с даты регистрации (п․ 3 ст․ 346․13 НК РФ)․
2. Переход с ОСНО / ЕСХН / Патента: Только с начала следующего календарного года․ Уведомление нужно сдать не позднее 31 декабря текущего года․

Смена объекта налогообложения (с «Доходов» на «Доходы минус расходы» и наоборот) также возможна только с 1 января следующего года, уведомление — до 31 декабря․

Особенности расчета и уплаты

Формула расчета налога (п․ 1 ст․ 346․18 НК РФ):

Налог = Налоговая база × Ставка налога

• Авансовые платежи: уплачиваются по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․
• Уменьшение налога/авансов страховыми взносами:
  • Объект «Доходы»: на 50% (для ИП без сотрудников — на 100%)․
  • Объект «Доходы минус расходы»: на 50% (взносы за себя ИП в расходы не берутся, но уменьшают налог)․
• Минимальный налог (только для «Доходы минус расходы»): 1% от доходов․ Если расчетный налог (15%/20% от базы) меньше 1% от доходов — платится 1%․

Резюме: как правильно писать в документах

УСН (Упрощенная система налогообложения), это специальный налоговый режим․ Главный платеж в его рамках — единый налог, который рассчитывается от доходов (6% / 8%) или от доходов минус расходы (15% / 20% с учетом минимального 1%)․

Использование точной терминологии («режим УСН», «единый налог по УСН») исключает ошибки в налоговой отчетности, договорах и переписке с контролирующими органами․ Следите за ежегодной индексацией лимитов (дефлятором) и изменениями ставок с 2025 года для крупных малых предприятий․

Статья подготовлена на основе НК РФ (гл․ 26․2), информации ФНС России (nalog․gov․ru) и изменений, вступающих в силу с (ФЗ-414)․ Данные актуальны на октябрь 2026 года․