Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» остается одним из самых популярных режимов для малого бизнеса и ИП в Мурманской области. Федеральная базовая ставка составляет 6%, однако региональное законодательство позволяет существенно снизить нагрузку до 1% для определенных категорий предпринимателей. Ниже — подробный разбор актуальных правил, лимитов и процедур расчета на 2025–2026 годы.

Федеративная база и региональные привилегии

Согласно ст. 346.20 НК РФ, субъекты РФ вправе устанавливать сниженные ставки по объекту «Доходы» в диапазоне от 1% до 6%. Закон Мурманской области от № 530-01-ЗМО «О налоговых ставках по упрощенной системе налогообложения» (с изменениями на 2024–2026 гг.) фиксирует ставку 1% для налогоплательщиков, осуществляющих определенные виды деятельности.

Кто имеет право на ставку 1% в Мурманской области?

• IT-компании и разработчики ПО (включенные в реестр российского ПО, выполняющие работы по созданию/модификации ПО, обслуживанию баз данных).
• Научно-исследовательские и проектные организации (НИОКР, изыскательские работы).
• Производственные компании (собственное производство продукции, исключая добычу полезных ископаемых и подакцизную продукцию).
• Социальная сфера (образовательные, медицинские, культурные услуги, социальное обслуживание).
• Сельское хозяйство (производство, переработка и реализация собственной сельхозпродукции).
• Туризм и гостиничный бизнес (услуги размещения, туроператорская деятельность — по перечню кодов ОКВЭД 2, утвержденному региональным законом).

Важно: Для применения ставки 1% доходы от перечисленных видов деятельности должны составлять не менее 70% от общих доходов по УСН за налоговый период. Если порог не выполнен — применяется общая ставка 6% ко всем доходам.

Ключевые изменения с 2025 года (ФЗ-389 от )

С 1 января 2025 года вступил в силу масштабный пакет реформ УСН. Основные параметры, актуальные для 2025–2026 гг.:

Порог обязательной регистрации по НДС

С 2025 года ИП и организации на УСН становятся плательщиками НДС, если их доход за предыдущий календарный год превысил 60 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

• Доход < 60 млн руб.: Освобождение от НДС (не платите, не вычитаете).
• Доход > 60 млн руб.: Обязательная регистрация по НДС, уплата НДС «на верху» (ставки 20%/10%), но с правом вычета «входного» НДС.
• Доход > 450 млн руб.: Автоматический переход на повышенные ставки УСН (8%/20%) + обязательный НДС.

Примечание: Информация о пороге 20 млн руб. с 2026 года в открытых источниках может отражать устаревшие проекты или неверную интерпретацию. Действующий НК РФ фиксирует порог 60 млн руб. для потери освобождения от НДС на базовом режиме.

Порядок расчета и уплаты налога (ЕНС/ЕНП)

Все платежи производятся через Единый налоговый счет (ЕНС) в составе Единого налогового платежа (ЕНП).

Авансовые платежи

1. Периодичность: Ежеквартально (по итогам 1 кв., полугодия, 9 мес.).
2. Сроки: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября).
3. Формула: Налоговая база (накопленная выручка с начала года) × Ставка (6% или 1%) − Авансовые платежи за прошлые периоды − Страховые взносы (в пределах 50% для «Доходы», 100% для ИП без наемных сотрудников).

Годовой расчет и декларация

• Срок сдачи декларации: До 25 апреля года, следующего за отчетным (для ИП — до 30 апреля).
• Срок уплаты итогового налога: До 28 апреля (ИП — 30 апреля).
• Уведомления о суммах авансов: С 2023 г. подача уведомлений по авансовым платежам по УСН не требуется (расчет производится в декларации). Уведомления нужны только по НДС (если плательщик) и страховым взносам (для ИП — до 25 числа).

Учет страховых взносов (уменьшение налога)

Налог по объекту «Доходы» уменьшается на сумму уплаченных за себя и сотрудников страховых взносов (пенсионные, медицинские, социальные, НСЗЛ).

• ИП без сотрудников: Могут уменьшить налог на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя (в 2025 г. ~ 53 658 руб. + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.).
• ИП с сотрудниками / ООО: Уменьшение не более 50% исчисленного налога за период.
• Взносы засчитываются только при фактической оплате (кассовый метод) в соответствующем налоговом периоде.

Особенности учета доходов (Кассовый метод)

Доход признается в день фактического поступления денежных средств (на расчетный счет, в кассу, на карту) или имущественных прав.

• Маркетплейсы (Ozon, WB, Яндекс.Маркет): Доход = сумма, переведенная маркетплейсом на счет продавца (выручка минус комиссия/логистика маркетплейса не вычитается из базы УСН 6%, но комиссия учитывается при НДС).
• Безналичные от юрлиц/ИП: Дата зачисления на счет.
• Наличные/ККТ: Дата пробития чека (формирования расчетного документа).
• Зачет встречных требований: Дата подписания акта сверки/зачетной ведомости.

Риски потери права на УСН (переход на ОСН)

Нарушение критериев (ст. 346.12, 346.13 НК РФ) влечет принудительный переход на Общую систему (ОСН) с начала квартала, в котором нарушение выявлено:

• Превышение лимита дохода (450 млн руб. / 2,4 млрд руб. с коэф. дефлятора).
• Превышение средней численности сотрудников (130 чел.).
• Превышение остаточной стоимости ОС/НМА (200 млн руб.).
• Наличие филиалов/представительств.
• Участие других организаций в уставе более 25%.

Последствия: уплата НДС, налога на прибыль (20%), имущественного налога, ведение полного бухучета.

Чек-лист для ИП/ООО Мурманской области на 2026 год

1. Проверьте коды ОКВЭД 2: Соответствуют ли основные виды деятельности списку для ставки 1% (Закон Мурманской области № 530-01-ЗМО).
2. Монитьте долю «льготных» доходов: Обеспечьте > 70% от общей выручки для сохранения ставки 1%.
3. Контролируйте лимит 60 млн руб.: При приближении к порогу готовьтесь к регистрации по НДС и ведению Книги покупок/продаж.
4. Планируйте оплату взносов: Оплачивайте фиксированные взносы за себя до 31 декабря текущего года, чтобы уменьшить налог УСН за этот год.
5. Проверяйте ЕНС: Регулярно сверяйте сальдо ЕНС в ЛК ФНС (нет ли переплат/задолженностей).
6. Сдавайте декларацию вовремя: До 25/30 апреля 2026 г. за 2025 год.

Нормативная база (для справки)

• НК РФ Глава 26.2 (ст. 346.12 – 346.21) — основные правила УСН.
• ФЗ от № 389-ФЗ — реформа 2025 года (лимиты, ставки 8%/20%, НДС).
• Закон Мурманской области от № 530-01-ЗМО — региональные ставки (1%).
• Приказ ФНС от № ЕД-7-3/117@ — формат декларации по УСН (КНД 1152021).

Резюме: Для бизнеса в Мурманской области на УСН «Доходы» приоритетной задачей является подтверждение права на ставку 1% через структуру ОКВЭД и долю доходов. Параллельно критически важно мониторинг порога 60 млн руб. выручки для своевременной регистрации по НДС и перехода на учет «входного» НДС. При росте масштабов за 450 млн руб. готовьтесь к смене ставки на 8% и полноценной работе с НДС.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом с учетом специфики вашей деятельности.