Упрощённая система налогообложения (УСН) позволяет индивидуальным предпринимателям и организациям упростить учёт и уменьшить налоговую нагрузку. При выборе объекта налогообложения «доходы» расчёт налога производится проще‚ чем при объекте «доходы минус расходы». Ниже представлен пошаговый алгоритм заполнения расчёта налога за отчётный период (квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев или год) с учётом актуальных ставок и требований на 2026 год.

Основные положения УСН «доходы»

• Ставка налога – 8 % от суммы полученных доходов (без учёта расходов).
• Налоговый период – календарный год; отчётные периоды – кварталы.
• Декларация по УСН сдаётся один раз в год (не позднее 30 апреля следующего года).
• Авансовые платежи рассчитываются поквартально и уплачиваются не позднее 25 го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом.
• Если доходы за год превысили 20 млн руб.‚ с 1 января следующего года плательщик становится налогоплательщиком НДС (это важно учитывать при планировании).

Шаг‑за‑шагом: как заполнить расчёт налога

1. Сформировать книгу учёта доходов. Записывайте все поступления на расчётный счёт и кассу‚ подтверждённые первичными документами (счёта‑фактуры‚ акты‚ квитанции и т.д.). При УСН «доходы» расходы не учитываются‚ поэтому в книге фиксируются только суммы поступлений.
2. Определить налоговую базу за отчётный период. Сложите все доходы‚ полученные с начала года до конца отчётного квартала (или полугодия‚ 9 месяцев). Например‚ за I квартал 2026 года получено 1 200 000 руб.
3. Рассчитать налог к уплате (авансовый платёж). Умножьте налоговую базу на ставку 8 %:

    Налог = Доходы × 0‚08
    

   Для нашего примера: 1 200 000 × 0‚08 = 96 000 руб.

4. Вычесть уже уплаченные авансовые платежи за предыдущие периоды. Если за I квартал вы уже внесли аванс 30 000 руб.‚ то к уплате за II квартал будет:

    К уплате = Налог за полугодие – Уплаченные авансы
    

   Допустим‚ за полугодие доходы составили 2 500 000 руб.‚ налог = 200 000 руб.‚ уже уплачено 96 000 руб. → к уплате за II квартал = 104 000 руб.

5. Заполнить разделы декларации по УСН. В бумажной или электронной форме декларации (форма КНД 1150016) заполните:
   • Раздел 1.1 – показатели доходов (по строкам 010‑030).
   • Раздел 1.2 – расчёт налога (строка 040 – налоговая база‚ строка 050 – налог‚ строка 060 – уже уплаченные авансы‚ строка 070 – сумма к уплате/возврату).
   • Раздел 2 – сведения о налогоплательщике (ИНН‚ КПП‚ наименование‚ адрес – здесь важно не указывать личные данные‚ а только реквизиты организации/ИП).
6. Проверить корректность заполнения. Убедитесь‚ что суммы в строках 040 и 050 совпадают с вашими расчётами‚ а строка 070 отражает разницу между налогом к уплате и уже внесёнными авансами.
7. Сдать декларацию и уплатить налог. Декларация подаётся в налоговую инспекцию по месту учёта не позднее 30 апреля следующего года. Авансовые платежи – поквартально‚ не позднее 25 го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом.

Пример расчёта за год 2026 г.

Предположим‚ ИП получил следующие доходы:

• I квартал – 1 200 000 руб.
• II квартал – 1 300 000 руб.
• III квартал – 1 400 000 руб.
• IV квартал – 1 500 000 руб.

Налог за год = 5 400 000 × 0‚08 = 432 000 руб.

Авансовые платежи (поквартально):

• I квартал: 1 200 000 × 0‚08 = 96 000 руб.
• II квартал: (1 200 000+1 300 000)×0‚08 – 96 000 = 200 000 – 96 000 = 104 000 руб.
• III квартал: (1 200 000+1 300 000+1 400 000)×0‚08 – (96 000+104 000) = 312 000 – 200 000 = 112 000 руб.
• IV квартал: 432 000 – (96 000+104 000+112 000) = 432 000 – 312 000 = 120 000 руб.

Таким образом‚ поквартальные авансы составят: 96 000; 104 000; 112 000; 120 000 руб.‚ а итоговая сумма к уплате за год – 432 000 руб.

Особенности и советы

• Если вы применяете онлайн‑кассу‚ все поступления автоматически фиксируются в системе учёта – это упрощает формирование книги доходов.
• При переходе с объекта «доходы» на «доходы минус расходы» (или наоборот) необходимо подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года.
• Следите за лимитом в 20 млн руб. – при его превышении с следующего года вы становитесь плательщиком НДС‚ что изменит порядок расчётов и отчётности.
• Для уменьшения налоговой нагрузки можно использовать законные способы оптимизации: откладывание доходов на следующий период (если это не противоречит принципу признания доходов)‚ применение вычетов по страховым взносам за себя (при УСН «доходы минус расходы»)‚ однако при объекте «доходы» такие вычеты не уменьшают налог.

Заполнение расчёта налога при УСН с объектом «доходы» требует лишь учёта всех полученных доходов и применения фиксированной ставки 8 %. Следуя представленному алгоритму‚ вы сможете корректно рассчитать авансовые платежи‚ заполнить декларацию и избежать штрафов за несвоевременную уплату. Главное – вести актуальную книгу учёта доходов‚ своевременно вносить авансы и не забывать о годовом лимите‚ после которого меняется режим налогообложения.