Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одной из самых популярных форм налогообложения для индивидуальных предпринимателей. В 2025 году к ней применяются несколько важных изменений‚ которые влияют на размер налоговой нагрузки‚ порядок уплаты и отчётность. Ниже подробно рассматриваются все обязательные платежи ИП‚ выбравшего объект налогообложения «доходы».
Основные налоги и взносы
- Налог по УСН – 6 % от суммы всех доходов (объект «доходы»). В отдельных регионах ставка может быть снижена до 1 % за счёт региональных льгот.
- Фиксированные страховые взносы за себя – в 2025 году составляют 53 658 руб. (плата в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования). В 2026 году сумма вырастет до 57 390 руб.
- Взносы за работников – если у ИП есть сотрудники‚ уплачиваются страховые взносы в ПФР‚ ФСС и ФОМС по общим тарифам (22 % в ПФР‚ 2‚9 % в ФСС‚ 5‚1 % в ФОМС от фонда оплаты труда). Эти взносы не уменьшают налог по УСН «доходы».
- НДС – с 1 января 2025 года ИП на УСН становятся плательщиками НДС‚ если их годовой доход за предшествующий календарный год превышает 60 млн руб.; При превышении лимита необходимо:
- подать заявление о переходе на общую систему налогообложения по НДС (или остаться на УСН и уплачивать НДС как «плательщик»);
- выставлять счета-фактуры‚ вести книги покупок и продаж‚ сдавать декларацию по НДС раз в квартал;
- при не превышении лимита можно воспользоваться правом на освобождение от НДС (подпункт 2 п. 3 ст. 145 НК РФ).
Как рассчитать налог по УСН «доходы»
Формула расчёта налога:
Налог = (Сумма всех доходов за период) × Ставка налогаПример:
- ИП получил доход за I квартал 2025 года – 5 000 000 руб.
- Ставка налога – 6 % (без региональных льгот).
- Налог за квартал = 5 000 000 × 0‚06 = 300 000 руб.
Если в регионе действует пониженная ставка‚ например 2 %‚ то налог составит 100 000 руб.
Сроки уплаты налогов и взносов
| Платёж | Срок уплаты | Примечание |
|---|---|---|
| Налог по УСН за I квартал | не позднее 25 апреля 2025 г. | авансовый платёж |
| Налог по УСН за II квартал | не позднее 25 июля 2025 г. | авансовый платёж |
| Налог по УСН за III квартал | не позднее 25 октября 2025 г. | авансовый платёж |
| Налог по УСН за IV квартал (итоговый) | не позднее 31 марта 2026 г. | уплата оставшейся суммы после учёта авансов |
| Фиксированные взносы за себя | не позднее 31 декабря 2025 г. | можно разбить на два платежа: до 30 июня и до 31 декабря |
| Взносы за работников | ежемесячно‚ не позднее 15‑го числа месяца‚ следующего за отчётным | перечисляются в ПФР‚ ФСС‚ ФОМС |
| НДС (при превышении лимита 60 млн руб.) | квартально: не позднее 20‑го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом | декларация по НДС подаётся вместе с уплатой налога |
Отчётность ИП на УСН «доходы» в 2025 году
- Декларация по УСН – форма КНД 1150016‚ подаётся один раз в год за отчётный период (календарный год) не позднее 30 апреля следующего года. В 2026 году декларация за 2025 год должна быть подана до 30 апреля 2026 г.
- Книга учёта доходов и расходов – при объекте «доходы» ведётся только книга учёта доходов (расходы не учитываются для налога‚ но могут вестись для внутреннего контроля).
- Отчётность по страховым взносам – форма РСВ‑1 (подаётся квартально) и форма 4‑ФСС (если есть сотрудники).
- НДС‑декларация – при необходимости подаётся поквартально (форма КНД 1151010).
- Сведения о среднесписочной численности – форма СЗВ‑М (ежемесячно‚ если есть работники).
Нюансы и рекомендации
- Региональные льготы – некоторые субъекты РФ снижают ставку налога по УСН «доходы» до 1 % или даже устанавливают нулевую ставку для определённых видов деятельности (например‚ IT‚ сельское хозяйство). Перед началом года уточняйте актуальные нормативные акты своего региона.
- Влияние фиксированных взносов на налог – при объекте «доходы» фиксированные взносы за себя не уменьшают налог по УСН; Их можно учесть только при объекте «доходы минус расходы».
- Планирование НДС – если ожидается‚ что годовой доход приблизится к 60 млн руб.‚ стоит заранее рассмотреть варианты:
- разделение бизнеса между несколькими ИП (каждый с лимитом ниже порога);
- переход на патентную систему налогообложения (ПСН) для отдельных видов деятельности;
- оптимизация расходов‚ чтобы остаться в рамках объекта «доходы минус расходы» и при этом уменьшить базу по НДС.
- Онлайн‑сервисы и бухгалтерия – использование специализированных онлайн‑бухгалтерских сервисов (например‚ Контур.Бухгалтерия‚ Моё дело) значительно упрощает расчёт авансов‚ формирование деклараций и уплату взносов.
- Ответственность за просрочку – за несвоевременную уплату налогов и взносов начисляются пени (1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки) и штрафы (20 % от суммы недоимки‚ но не менее 40 000 руб.). Поэтому важно соблюдать календарь платежей.
В 2025 году ИП на УСН с объектом «доходы» платит:
- налог 6 % (или ниже по региональным льготам) от всех полученных доходов;
- фиксированные страховые взносы за себя в размере 53 658 руб.;
- взносы за работников по общим тарифам (если есть сотрудники);
- НДС – только при превышении годового дохода 60 млн руб.;
- сдаёт ежегодную декларацию по УСН‚ квартальные отчёты по взносам и‚ при необходимости‚ декларацию по НДС.
Соблюдение установленных сроков‚ учёт региональных особенностей и правильное ведение учёта позволяют минимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафных санкций. При планировании финансов на следующий год рекомендуется проводить предварительный расчёт ожидаемого дохода‚ чтобы своевременно решить вопрос о необходимости уплаты НДС или переходе на более выгодную систему налогообложения.
Информация актуальна на сентябрь 2026 года и основана на действующем законодательстве РФ (Налоговый кодекс‚ Федеральные законы‚ региональные нормативные акты).