Дата актуализации: ․

Что такое УСН и кто может её применять

Упрощённая система налогообложения – специальный налоговый режим, позволяющий индивидуальным предпринимателям (ИП) упростить учёт и уменьшить налоговую нагрузку․ На УСН могут перейти ИП, whose годовой доход не превышает установленный лимит (на 2026 год – 150 млн руб․) и численность сотрудников не более 130 человек․

Выбор объекта налогообложения

При переходе на УСН ИП выбирает один из двух объектов налогообложения:

• «Доходы» – налог рассчитывается только от полученных доходов;
• «Доходы минус расходы» – налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами․

Выбор объекта влияет на ставку налога и перечень допустимых расходов․

Ставки налога по УСН в 2026 году

При определённом уровне доходов и расходов возможен переход на повышенную ставку (20 % для «доходов минус расходы»), если доля расходов менее 50 % от доходов․ Однако в большинстве случаев применяются базовые ставки, указанные выше․

Обязательные страховые взносы

Несмотря на упрощённый налог, ИП на УСН обязан уплачивать обязательные страховые взносы в фонды:

• Пенсионный фонд РФ (ПФР) – фиксированный годовой платёж;
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – фиксированный годовой платёж;
• Фонд социального страхования (ФСС) – взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства (только если у ИП есть сотрудники)․

На 2026 год фиксированные взносы составляют:

• ПФР – 40 874 руб․;
• ФОМС – 8 426 руб․;
• ФСС (при наличии сотрудников) – рассчитывается от заработной платы сотрудников․

Взносы уплачиваются поквартально или единовременно до 31 декабря текущего года․

Дополнительные налоги и сборы, которые могут возникнуть

Даже на УСН ИП может столкнуться с другими налогами, если у него есть соответствующие объекты налогообложения:

• НДС – уплачивается, если доходы за предыдущие 12 месяцев превысили 2 млн руб․ (или если ИП добровольно зарегистрирован как плательщик НДС)․ В этом случае необходимо вести отдельный учёт и подавать декларацию по НДС․
• Налог на имущество физических лиц – если у ИП есть недвижимость, облагаемая этим налогом (например, коммерческая недвижимость)․
• Транспортный налог – за транспортные средства, зарегистрированные на ИП․
• Земельный налог – за земельные участки, находящиеся в собственности ИП․
• Взносы на травматизм – если у ИП есть сотрудники, необходимо уплачивать взносы в ФСС на профессиональные риски․

Авансовые платежи и сроки уплаты

Налог по УСН уплачивается авансовыми платежами:

1. Первый квартал – до 25 апреля;
2. Полгода – до 25 июля;
3. Девять месяцев – до 25 октября;
4. Год – до 31 марта следующего года (вместе с подачей декларации)․

Если фактический налог за период меньше уже внесённого аванса, излишек засчитывается в счёт следующего периода или возвращается по заявлению․

Отчётность ИП на УСН

Основные формы отчётности:

• Декларация по УСН (форма № 26․2‑1) – подаётся ежегодно не позже 31 марта за отчётный год;
• Книга учёта доходов и расходов – ведётся в электронном или бумажном виде, подтверждает расходы (при объекте «доходы минус расходы»);
• Отчёт по страховым взносам (расчёт по форме РСВ) – подаётся поквартально;
• Декларация по НДС – только если ИП является плательщиком НДС․

Пример расчёта налога и взносов для ИП на УСН

Исходные данные:

• Доход за год – 2 000 000 руб․;
• Расходы (подтверждённые) – 800 000 руб․;
• Выбран объект «доходы минус расходы»;
• Нет сотрудников, поэтому взносы только в ПФР и ФОМС․

Шаг 1․ Налоговая база: 2 000 000 – 800 000 = 1 200 000 руб․

Шаг 2․ Налог (15 %): 1 200 000 × 0,15 = 180 000 руб․

Шаг 3․ Фиксированные взносы: ПФР 40 874 руб․ + ФОМС 8 426 руб․ = 49 300 руб․

Авансовые платежи рассчитываются пропорционально ожидаемому годовому налогу и вносятся в установленные сроки․

Изменения, вступающие в силу с

С начала 2026 года в УСН внесены следующие корректировки:

• Повышен лимит доходов для применения УСН до 150 млн руб․ (ранее – 100 млн руб․);
• Увеличена ставка НДФЛ на доходы по вкладам ИП, применяющего УСН, с 13 % до 15 % (если доходы от вкладов не включаются в объект УСН);
• Введен обязательный электронный документооборот для книги учёта доходов и расходов при объекте «доходы минус расходы»;
• Упрощён порядок возврата излишне уплаченного налога – заявление можно подать через личный кабинет налогоплательщика в течение 6 месяцев после уплаты․

Практические рекомендации

1. Определите, какой объект налогообложения более выгоден для вашей деятельности, сравнив ожидаемую долю расходов․
2. Ведите книгу учёта доходов и расходов регулярно, сохраняя все первичные документы (счета, акты, платежные поручения)․
3. Своевременно вносите авансовые платежи по налогу и страховым взносам, чтобы избежать пени․
4. Контролируйте пределы доходов, при которых возникает обязанность уплачивать НДС․
5. Ежегодно проверяйте актуальные ставки и лимиты на официальном сайте ФНС России․
6. При наличии сотрудников не забывайте о взносах в ФСС на травматизм и о необходимости подавать расчёт по форме РСВ․

ИП на упрощённой системе налогообложения платит primarily налог по ставке 6 % или 15 % (в зависимости от выбранного объекта), а также обязательные страховые взносы в ПФР и ФОМС․ При определённых условиях могут возникать дополнительные налоги: НДС, налог на имущество, транспортный и земельный налоги, а также взносы на травматизм при наличии сотрудников․ Соблюдение сроков уплаты авансовых платежей и своевременная подача отчётности позволяют избежать штрафов и обеспечить стабильную работу бизнеса․

Помните, что налоговое законодательство периодически меняется, поэтому рекомендуется регулярно консультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом, а также следить за обновлениями на официальных ресурсах ФНС России․