Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся самым популярным режимом для индивидуальных предпринимателей без сотрудников. В 2026 году действуют те же основные положения‚ что и в предыдущие годы‚ но с учётом индексации предельных показателей‚ возможного понижения ставок региональными властями и изменений в порядке учёта фиксированных страховых взносов.
Основные ставки налога при УСН
- «Доходы» – налог рассчитывается по ставке 6 % от полученного дохода.
- «Доходы минус расходы» – налог рассчитывается по ставке 15 % от разницы между доходом и документально подтверждёнными расходами.
Региональные органы власти могут понижать ставки в пределах:
- с 6 % до 1 % для объекта «Доходы»;
- с 15 % до 5 % для объекта «Доходы минус расходы»;
Поэтому перед расчётом налога рекомендуется уточнить актуальные ставки в своём субъекте РФ.
Предел дохода для применения УСН
С 1 января 2025 года предел годового дохода‚ при котором можно оставаться на УСН‚ проиндексирован и составляет 150 млн руб. (ранее – 150 млн руб. без учёта инфляции). При превышении этого лимита предприниматель обязан перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) или иной специальный режим.
Страховые взносы за себя (фиксированные и дополнительные)
ИП на УСН обязан уплачивать страховые взносы в ПФР‚ ФОМС и ФСС «за себя». Их размер зависит от уровня дохода:
- Фиксированная часть – 49 500 руб. в год (в 2026 году unchanged).
- Дополнительная часть – 1 % от дохода‚ превышающего 300 000 руб.‚ но не более 277 571 руб. в год.
Таким образом‚ максимальный общий размер страховых взносов за себя в 2026 году составляет:
49 500 руб. + 277 571 руб. = 327 071 руб.
Как уменьшить налог на УСН за счёт страховых взносов
Согласно письмам ФНС и изменениям в законодательстве (закон № 389 от )‚ ИП может уменьшить исчисленный аванс по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя. Важные нюансы:
- Взносы можно уплачивать в течение года‚ но зачёт в уменьшении налога производится только после их фактической оплаты.
- Если взносы за текущий год не оплачены полностью к концу отчётного периода‚ их можно перечислить до 31 декабря текущего года и учесть в уменьшении налога за этот же год.
- При снятии с учёта в налоговом органе (например‚ при закрытии ИП) необходимо уплатить все причитающиеся взносы‚ иначе они будут недоимкой.
Сроки уплаты налогов и взносов
| Платёж | Срок уплаты |
|---|---|
| Авансовый платёж по УСН (квартальный) | Не позднее 25 числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом |
| Ежегодный налог по УСН (при отсутствии авансов) | Не позднее 30 апреля года‚ следующего за отчётным |
| Фиксированные страховые взносы за себя | Не позднее 31 декабря текущего года (можно уплатить равными частями в течение года) |
| Дополнительные взносы (1 % с дохода >300 тыс.) | Не позднее 31 декабря текущего года |
Примечание: если ИП применяет объект «Доходы минус расходы» и имеет убыток‚ налог к уплате может быть нулевым‚ но страховые взносы всё равно подлежат уплате в полном объёме.
Отчётность ИП на УСН без сотрудников
Для ИП на УСН без работников требуется сдавать лишь одну декларацию:
- Декларация по УСН – форма КНД 1150016‚ подаётся ежегодно не позднее 30 апреля года‚ следующего за отчётным.
При наличии авансовых платежей декларация подаётся ежеквартально (форма КНД 1150018) с тем же сроком – не позднее 25 числа месяца‚ следующего за кварталом.
Дополнительные справки и расчёты (например‚ расчёт страховых взносов) прилагаются к декларации в виде приложений‚ но отдельной сдачи не требуют;
Пример расчёта налога и взносов для ИП без сотрудников (2026 год)
Предположим‚ ИП получил доход 1 200 000 руб.‚ расходы – 400 000 руб.‚ применяет объект «Доходы минус расходы».
- База для налога: 1 200 000 – 400 000 = 800 000 руб.
- Налог по ставке 15 %: 800 000 × 0‚15 = 120 000 руб.
- Страховые взносы:
- Фиксированная часть: 49 500 руб.
- Дополнительная часть: (1 200 000 – 300 000) × 0‚01 = 9 000 руб. (не превышает лимит 277 571 руб.)
- Уменьшение налога на взносы: 120 000 – 58 500 = 61 500 руб. (налог к уплате).
Если бы ИП выбрал объект «Доходы» (ставка 6 %)‚ расчёт выглядел бы так:
- Налог: 1 200 000 × 0‚06 = 72 000 руб.
- Вычет взносов: 72 000 – 58 500 = 13 500 руб. (налог к уплате).
Из примера видно‚ что выбор объекта налогообложения существенно влияет на итоговую сумму налога.
Полезные рекомендации
- Ежегодно проверяйте актуальные ставки УСН в своём регионе – они могут быть ниже федеральных.
- Своевременно уплачивайте фиксированные взносы‚ чтобы иметь возможность уменьшить налог уже в текущем году.
- Ведите отдельный учёт доходов и расходов (при объекте «Доходы минус расходы») – это позволит подтвердить право на вычеты и избежать споров с налоговой.
- При планировании дохода следите за пределом 150 млн руб.; при приближении к этому лимиту готовьтесь к переходу на ОСНО или другой режим.
- Используйте онлайн‑сервисы для формирования декларации и расчёта взносов – они автоматически учитывают актуальные лимиты и ставки.
В 2026 году ИП на УСН продолжают платить два основных вида налогов: единый налог по ставке 6 % или 15 % (в зависимости от выбранного объекта) и обязательные страховые взносы за себя. Возможность уменьшить налог на сумму уплаченных взносов делает УСН привлекательным режимом для малого бизнеса‚ однако важно соблюдать сроки уплаты‚ вести правильный учёт и учитывать региональные особенности ставок. Следуя изложенным рекомендациям‚ предприниматель сможет минимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов со стороны налоговых органов.