Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одной из самых популярных форм налогообложения для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. В 2026 году действуют два основных варианта:

• УСН «Доходы» – налоговая ставка 6 % от суммы полученных доходов;
• УСН «Доходы минус расходы» – налоговая ставка 15 % от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами.

Ниже подробно описан порядок расчёта налога по каждому варианту, приведём формулы, примеры расчётов и важные сроки уплаты.

Общие положения УСН в 2026 году

Прежде чем переходить к расчётам, напомним ключевые условия применения УСН:

1. Годовой доход не должен превышать 200 млн руб. (для УСН «Доходы») или 150 млн руб. (для УСН «Доходы минус расходы»).
2. Среднесписочная численность работников – не более 100 человек.
3. Отсутствие филиалов и представительств, за исключением обособленных подразделений, если их доля в доходах не превышает 30 %.
4. Запрещено применять УСН организациям, занимающимся отдельными видами деятельности (например, добыча полезных ископаемых, банковская деятельность и т.д.).

Расчёт налога по УСН «Доходы» (6 %)

Формула расчёта:

Налог = Доходы × 0,06

Где:

• Доходы – сумма всех поступлений, полученных предпринимателем за отчётный период (год), подтверждённых первичными документами (счета‑фактуры, акты, кассовые чеки и т.д.).

Пример расчёта

ИП Иванов получил за 2025 год доход в размере 3 200 000 руб.

Налог = 3 200 000 × 0,06 = 192 000 руб.

Расчёт налога по УСН «Доходы минус расходы» (15 %)

Формула расчёта:

Налог = (Доходы – Расходы) × 0,15

Где:

• Доходы – как в предыдущем пункте;
• Расходы – сумма документально подтверждённых расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (аренда, заработная плата, закупка товаров, амортизация основных средств и т.д.). Важно, чтобы расходы относились к текущему налоговому периоду и были учтены в соответствии с главой 25 НК РФ.

ИП Петрова за 2025 год получила доход 4 500 000 руб. и понесла подтверждённые расходы в размере 2 800 000 руб.

Налог = (4 500 000 – 2 800 000) × 0,15
 = 1 700 000 × 0,15 = 255 000 руб.

Уменьшение налога на страховые взносы

С 2021 года ИП на УСН имеют право уменьшать calculated налог на сумму уплаченных страховых взносов «за себя» (полис ОМС, пенсионное страхование) в пределах 50 % от налога, но не более фактически уплаченной суммы.

Формула корректировки:

Налог к уплате = Налог – min(0,5 × Налог; Сумма уплаченных взносов)

Пример

Для ИП Иванова (пример из пункта 2) налог составил 192 000 руб. Страховые взносы за себя за 2025 год – 80 000 руб.

0,5 × Налог = 0,5 × 192 000 = 96 000 руб.
min(96 000; 80 000) = 80 000 руб.
Налог к уплате = 192 000 – 80 000 = 112 000 руб.

Таким образом, после учёта взносов к уплате остаётся 112 000 руб.

Сроки уплаты и сдачи декларации

Для налогового периода 2025 год (отчёт за 2025 год) действуют следующие сроки:

• Сдача декларации по УСН – не позднее 27 апреля 2026 года (включительно). Декларация подаётся в электронном виде через сервис ФНС России или на бумаге в налоговый орган по месту регистрации.
• Уплата налога – единым платежом не позднее 28 апреля 2026 года (день следующего за последним днём сдачи декларации). Если налог уплачивается авансами, то авансовые платежи вносятся поквартально не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Выбор между 6 % и 15 %

Выбор оптимальной ставки зависит от структуры доходов и расходов:

Критерий	УСН 6 % (Доходы)	УСН 15 % (Доходы минус расходы)
Низкая доля расходов (<30 % от доходов)	Выгоднее	Менее выгодно
Высокая доля расходов (>30 % от доходов)	Менее выгодно	Выгоднее
Сложность учёта	Простой (только доходы)	Требует ведения книги учёта доходов и расходов
Возможность уменьшения налога на взносы	Да (до 50 %)	Да (до 50 %)

Рекомендуется провести предварительный расчёт за несколько месяцев текущего года, сравнить полученные налоговые нагрузки и выбрать тот вариант, который даст меньший итоговый платёж.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Можно ли перейти с УСН 6 % на УСН 15 % в течение года?
   Переход возможен только с начала нового календарного года, подав заявление в налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года.
2. Нужно ли вести книгу учёта доходов и расходов при УСН 6 %?
   Нет, достаточно вести книгу учёта доходов (или использовать онлайн‑сервисы для автоматического формирования декларации).
3. Что делать, если расходы превысили доходы?
   При УСН «Доходы минус расходы» налоговая база не может быть отрицательной; в таком случае налог к уплате равен нулю, а убыток не переносится на будущие периоды.
4. Как учитывать авансовые платежи?
   Авансы вносятся поквартально (не позднее 25‑го числа месяца, следующего за кварталом) в размере 1/4 от ожидаемого годового налога. По итогам года производится окончательный расчёт и доплата/возврат разницы.

Расчёт налога по УСН в 2026 году не представляет сложности, если чётко следовать установленным формулам и учитывать все допустимые вычеты (страховые взносы, авансовые платежи). Выбор между ставками 6 % и 15 % должен основываться на реальном соотношении доходов и расходов вашего бизнеса. Регулярный мониторинг финансовых показателей и своевременная сдача декларации помогут избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку.

Если у вас остались вопросы по конкретным ситуациям (например, учёт амортизации, применение вычетов при совмещении видов деятельности), рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или воспользоваться официальными разъяснениями ФНС России.