Часто можно услышать фразу: «УСН — это подоходный налог». С точки зрения экономической сути — да, объектом налогообложения здесь выступают доходы (или доходы минус расходы). Но с юридической и технической сторон это утверждение не совсем точно. УСН (Упрощенная система налогообложения) — это специальный налоговый режим, который заменяет сразу несколько налогов: налог на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП), налог на имущество и НДС (в базовом варианте).

В этой статье подробно разберем, как работает УСН в 2026 году, какие изменения вступили в силу, чем отличается от АУСН и как правильно рассчитать платеж.

Два объекта налогообложения: выбирайте свой вариант

Главная особенность УСН — выбор объекта налогообложения при регистрации или переходе на режим. От этого зависит ставка и порядок расчета.

Вариант 1: «Доходы» (Ставка 6%)

• Налоговая база: Вся выручка — все поступления на расчетный счет и в кассу.
• Расходы: Не учитываются и не уменьшают налог.
• Кто выбирает: Бизнес с низкими издержками (IT, консалтинг, услуги, агентства, торговля с высокой наценкой).
• Формула: Налог = (Сумма доходов × 6%) − Страховые взносы.

Вариант 2: «Доходы минус расходы» (Ставка 15%)

• Налоговая база: Разница между доходами и экономически обоснованными расходами (список в ст. 346.16 НК РФ).
• Минимальный налог: 1% от доходов (платится, если расчетный налог ниже 1% или убыток).
• Кто выбирает: Производство, розничная торговля с низкой маржой, строительство, бизнес с большими затратами на закупки/аренду/зарплаты.
• Формула: Налог = (Доходы − Расходы) × 15% − Страховые взносы (с ограничениями).

Важно: Сменить объект можно только с начала календарного года, уведомив ФНС не позднее 31 декабря текущего года.

Ключевые изменения 2026 года: НДС и порог 20 млн руб.

С 1 января 2026 года вступила в силу налоговая реформа, существенно задевающая УСН:

1. Обязательный НДС на УСН. Если доходы за прошлый год превысили 20 млн рублей, вы становитесь плательщиком НДС (ставки 5% или 7% в зависимости от дохода) уже в текущем году. При этом сохраняется право на вычеты «входного» НДС.
2. Повышенные ставки УСН для крупного бизнеса. Если доход за год > 150 млн руб. или среднесписочная численность > 100 чел;, ставки растут до 8% («Доходы») и 20% («Доходы минус расходы»).
3. Потеря права на УСН. Если доход > 200 млн руб. или численность > 130 чел. — режим теряется с начала следующего квартала.

Для бизнеса с оборотом до 20 млн руб. в год УСН остается «чистой» — без НДС и со ставками 6% / 15%.

Уменьшение налога за счет страховых взносов

Это главный инструмент оптимизации на УСН «Доходы».

• ИП без сотрудников: Могут уменьшить налог на 100% (до нуля) за счет оплаченных фиксированных взносов за себя (ОПС + ОМС) и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.
• ИП с сотрудниками / ООО: Могут уменьшить налог максимум на 50% за счет взносов по персоналу (ОПС, ОМС, ОСС, НСЗБ) и взносов за себя (для ИП).

Пример: ИП на УСН 6% получил 1 млн руб. дохода. Налог = 60 000 руб. Заплатил взносов за себя 50 000 руб. К уплате: 10 000 руб. (60 000 − 50 000).

АУСН (Автоматизированная УСН): что это и кому подходит

АУСН — это экспериментальный режим (продлен до 2028 года), работающий на базе банковского счета. Налог считает ФНС автоматически по движениям по счету.

Главные отличия от обычной УСН:

• Нет декларации. Отчетность — только через ЛК ФНС или банк.
• Единый платеж. Раз в месяц списывается налог + взносы (рассчитывает ФНС).
• Ограничения: Только ИП и МСП (доход до 60 млн руб./год, сотрудники до 5 чел., нет филиалов, не производите акцизные товары).
• Ставки: 6% («Доходы») или 15% («Доходы минус расходы»), но учет расходов упрощенный (по кассовым методам).

Нюанс перехода: Если вы на обычной УСН и перешли на АУСН в середине года — обязаны оставаться на АУСН минимум 12 месяцев. Перейти обратно можно только с 1 января, уведомив ФНС до 31 декабря.

Критерии применения УСН в 2026 году (чек-лист)

Прежде чем выбрать режим, проверьте соответствие ограничениям (ст. 346.12 НК РФ):

• Доход за 9 месяцев текущего года ≤ 150 млн руб. (для сохранения базовых ставок) / ≤ 200 млн руб. (предельный порог).
• Среднесписочная численность сотрудников ≤ 100 чел. (базовые ставки) / ≤ 130 чел. (предельный порог).
• Остаточная стоимость основных средств ≤ 150 млн руб.
• Доля участия других организаций ≤ 25% (кроме определенных фондов/НКО).
• Нет филиалов и представительств.
• Деятельность не входит в список запрещенных (банки, страховщики, застройщики дольщиков, добыча полезных ископаемых, азартные игры и др.).

Отчетность и сроки уплаты в 2026 году

Для АУСН: Декларации нет. Платеж, ежемесячно не позднее 28-го числа следующего месяца (автоматически или по уведомлению из ЛК).

Сравнение: УСН vs АУСН vs ОСНО vs НПД (кратко)

• ОСНО: Сложный учет, НДС, налог на прибыль 20% / НДФЛ 13-15%. Для крупного бизнеса и работы с ВАТ-покупателями.
• УСН «Доходы» 6%: Идеально для маржинального бизнеса без больших затрат. Простой учет (КУДиР).
• УСН «Доходы-Расходы» 15%: Для бизнеса с расходами > 60% от выручки. Требует строгого документирования расходов.
• АУСН: Для микробизнеса (до 5 чел., до 60 млн руб.) с простыми счетами. Минимум рутины, но жесткие лимиты.
• НПД (Налог на профессиональный доход): Только для самозанятых (доход до 2,4 млн руб./год, нет сотрудников). Ставка 4% (физлица) / 6% (юрлица/ИП). Не совмещается с УСН.

Плюсы и минусы УСН в 2026 году

Плюсы:

• Один налог вместо четырех.
• Простой учет (Книга учета доходов и расходов — КУДиР).
• Возможность уменьшить налог взносами (до 0% для ИП без nhân viên).
• Отсутствие НДС при доходе до 20 млн руб.
• Квартальные авансы, а не ежемесячные (как на ОСНО).

Минусы:

• Жесткие лимиты по доходу, персоналу, ОС.
• НДС при доходе > 20 млн руб. (с 2026 г.).
• Нельзя вычесть «входной» НДС от поставщиков (если не платите НДС сами).
• Крупные контрагенты на ОСНО часто не хотят работать с УСН (нет вычета НДС).
• Строгий список учтенных расходов на «Доходы-Расходы» (штрафы, пени, дарительное не учитываются).

Как перейти на УСН в 2026 году

1. Новые ИП/ООО: Подать уведомление (форма № 26.2-1) одновременно с регистрацией или в течение 30 дней после нее.
2. Существующий бизнес (с ОСНО/ПСН/ЕСХН): Подать уведомление не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Переход возможен только с 1 января.
3. Способы подачи: Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС), через уполномоченный банк, по почте (заказным с уведомлением), через МФЦ.

УСН в 2026 году остается самым популярным режимом для малого бизнеса, но стал сложнее из-за введения НДС при пороге 20 млн руб. и повышенных ставок для быстрорастущих компаний.

Резюме:

• Если доход < 20 млн руб. и маржа высокая — УСН 6% (или АУСН, если подходите по лимитам).
• Если доход 20–60 млн руб. — готовитесь платить НДС (5-7%), но сохраняете УСН.
• Если расходы > 60% выручки — считаете УСН 15%.
• Если выросли за лимиты (200 млн руб. / 130 чел.), планируйте переход на ОСНО заранее.

Правильный выбор режима и своевременная оптимизация взносами позволяют легально минимизировать нагрузку и сосредоточиться на развитии бизнеса. Рекомендуем проверить расчеты с бухгалтером или в сервисе онлайн-бухгалтерии перед сдачей отчетности.