Налоговая система Республики Узбекистан построена на сочетании прямых и косвенных налогов, которые уплачивают как физические, так и юридические лица, являющиеся налоговыми резидентами страны. Ниже представлен детальный обзор действующих ставок, льгот и особенностей налогообложения, актуальных на 10 октября 2026 г.
Прямые налоги Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - Базовая ставка: 12 % от налогооблагаемого дохода.
- Вычеты и льготы:
- Расходы на образование (самого налогоплательщика, супруга до 26 лет и детей).
- Затраты на покупку акций собственного предприятия в пределах одной месячной заработной платы либо 100 МРОТ при использовании инвестиционного счета.
- Доход в виде дивидендов по облигациям и ценным бумагам – ставка 5 %.
- Для индивидуальных предпринимателей: ставка НДФЛ составляет 10 %.
- Нерезиденты: применяются отдельные процентные ставки, установленные законодательством.
Налог на прибыль организаций - Стандартная ставка: 15 % от прибыли.
- Возможности снижения:
- Нулевая ставка для доходов, полученных от экспорта товаров или услуг (за исключением прибыли от работы с представительствами иностранных компаний в Узбекистане).
- Льготы для организаций, впервые перешедших на уплату налога на прибыль.
Косвенные налоги Налог на добавленную стоимость (НДС) - Базовая ставка (2024 г.): 12 %.
- Льготы (необлагаемые операции):
- Экспорт товаров и услуг.
- Реализация товаров и услуг бюджетным организациям.
- Операции компаний, где доля государства превышает 50 % и финансирование осуществляется за счёт внешнего государственного долга.
- Изменения с 1 апреля 2024 г.: прекращение действия ряда льгот для импорта и оборота лекарственных средств, медицинских и ветеринарных услуг, а также некоторых коммунальных услуг.
Акцизные налоги (изменения 2024 г.) - Спирт – 14 900 сум за литр.
- Алкогольные напитки – рост ставки на 5‑50 % в зависимости от категории.
- Табачные изделия:
- Импорт – снижение на 5 %.
- Отечественная продукция – рост на 12 %.
- Топливо (бензин АИ‑80) – рост на 12 %.
- Газированные напитки – новый акциз 500 сум за литр.
- Энергетики и тонизирующие напитки – новый акциз 2 000 сум за литр.
- Утилизация шин и покрышек – новый акциз 0,3 БРВ.
- Продолжают действовать акцизы на мобильную связь (10 %), топливо и воду.
Имущественные налоги Налог на имущество физических лиц - Базовая ставка выросла примерно на 12 % по сравнению с предыдущим периодом.
- Ставка зависит от категории недвижимости и её расположения (городской/сельский район, престижность зоны и т.д.).
Налог на имущество юридических лиц - Ставка составляет 1,5 % от среднегодовой стоимости основных средств.
Земельный налог - Для юридических лиц, использующих земли сельскохозяйственного назначения – 1,5 % от кадастровой стоимости.
- Для физических лиц ставки выросли примерно на 12 %; точный размер зависит от категории земли и региона.
Специальные режимы налогообложения и льготы - Налог с оборота: применяется в отдельных регионах. Например, в Ташкенте ставка составляет 4 %, а в удалённых районах – 1 %.
- Налог за использование воды: устанавливается в зависимости от объёма потребления и категории водопользователя.
- Специальные экономические зоны (СЭЗ): резиденты могут пользоваться пониженными ставками налога на прибыль, НДС и имущественные налоги, а также получать таможенные льготы.
- Иные режимы: налогообложение организаций, работающих в приоритетных отраслях (IT, сельское хозяйство, возобновляемая энергия) и получивших статус инновационного предприятия.
Изменения в налоговом законодательстве 2024 года
- Базовая ставка: 12 % от налогооблагаемого дохода.
- Вычеты и льготы:
- Расходы на образование (самого налогоплательщика, супруга до 26 лет и детей).
- Затраты на покупку акций собственного предприятия в пределах одной месячной заработной платы либо 100 МРОТ при использовании инвестиционного счета.
- Доход в виде дивидендов по облигациям и ценным бумагам – ставка 5 %.
- Для индивидуальных предпринимателей: ставка НДФЛ составляет 10 %.
- Нерезиденты: применяются отдельные процентные ставки, установленные законодательством.
Налог на прибыль организаций - Стандартная ставка: 15 % от прибыли.
- Возможности снижения:
- Нулевая ставка для доходов, полученных от экспорта товаров или услуг (за исключением прибыли от работы с представительствами иностранных компаний в Узбекистане).
- Льготы для организаций, впервые перешедших на уплату налога на прибыль.
Косвенные налоги Налог на добавленную стоимость (НДС) - Базовая ставка (2024 г.): 12 %.
- Льготы (необлагаемые операции):
- Экспорт товаров и услуг.
- Реализация товаров и услуг бюджетным организациям.
- Операции компаний, где доля государства превышает 50 % и финансирование осуществляется за счёт внешнего государственного долга.
- Изменения с 1 апреля 2024 г.: прекращение действия ряда льгот для импорта и оборота лекарственных средств, медицинских и ветеринарных услуг, а также некоторых коммунальных услуг.
Акцизные налоги (изменения 2024 г.) - Спирт – 14 900 сум за литр.
- Алкогольные напитки – рост ставки на 5‑50 % в зависимости от категории.
- Табачные изделия:
- Импорт – снижение на 5 %.
- Отечественная продукция – рост на 12 %.
- Топливо (бензин АИ‑80) – рост на 12 %.
- Газированные напитки – новый акциз 500 сум за литр.
- Энергетики и тонизирующие напитки – новый акциз 2 000 сум за литр.
- Утилизация шин и покрышек – новый акциз 0,3 БРВ.
- Продолжают действовать акцизы на мобильную связь (10 %), топливо и воду.
Имущественные налоги Налог на имущество физических лиц - Базовая ставка выросла примерно на 12 % по сравнению с предыдущим периодом.
- Ставка зависит от категории недвижимости и её расположения (городской/сельский район, престижность зоны и т.д.).
Налог на имущество юридических лиц - Ставка составляет 1,5 % от среднегодовой стоимости основных средств.
Земельный налог - Для юридических лиц, использующих земли сельскохозяйственного назначения – 1,5 % от кадастровой стоимости.
- Для физических лиц ставки выросли примерно на 12 %; точный размер зависит от категории земли и региона.
Специальные режимы налогообложения и льготы - Налог с оборота: применяется в отдельных регионах. Например, в Ташкенте ставка составляет 4 %, а в удалённых районах – 1 %.
- Налог за использование воды: устанавливается в зависимости от объёма потребления и категории водопользователя.
- Специальные экономические зоны (СЭЗ): резиденты могут пользоваться пониженными ставками налога на прибыль, НДС и имущественные налоги, а также получать таможенные льготы.
- Иные режимы: налогообложение организаций, работающих в приоритетных отраслях (IT, сельское хозяйство, возобновляемая энергия) и получивших статус инновационного предприятия.
Изменения в налоговом законодательстве 2024 года
- Нулевая ставка для доходов, полученных от экспорта товаров или услуг (за исключением прибыли от работы с представительствами иностранных компаний в Узбекистане).
- Льготы для организаций, впервые перешедших на уплату налога на прибыль.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - Базовая ставка (2024 г.): 12 %.
- Льготы (необлагаемые операции):
- Экспорт товаров и услуг.
- Реализация товаров и услуг бюджетным организациям.
- Операции компаний, где доля государства превышает 50 % и финансирование осуществляется за счёт внешнего государственного долга.
- Изменения с 1 апреля 2024 г.: прекращение действия ряда льгот для импорта и оборота лекарственных средств, медицинских и ветеринарных услуг, а также некоторых коммунальных услуг.
Акцизные налоги (изменения 2024 г.) - Спирт – 14 900 сум за литр.
- Алкогольные напитки – рост ставки на 5‑50 % в зависимости от категории.
- Табачные изделия:
- Импорт – снижение на 5 %.
- Отечественная продукция – рост на 12 %.
- Топливо (бензин АИ‑80) – рост на 12 %.
- Газированные напитки – новый акциз 500 сум за литр.
- Энергетики и тонизирующие напитки – новый акциз 2 000 сум за литр.
- Утилизация шин и покрышек – новый акциз 0,3 БРВ.
- Продолжают действовать акцизы на мобильную связь (10 %), топливо и воду.
Имущественные налоги Налог на имущество физических лиц - Базовая ставка выросла примерно на 12 % по сравнению с предыдущим периодом.
- Ставка зависит от категории недвижимости и её расположения (городской/сельский район, престижность зоны и т.д.).
Налог на имущество юридических лиц - Ставка составляет 1,5 % от среднегодовой стоимости основных средств.
Земельный налог - Для юридических лиц, использующих земли сельскохозяйственного назначения – 1,5 % от кадастровой стоимости.
- Для физических лиц ставки выросли примерно на 12 %; точный размер зависит от категории земли и региона.
Специальные режимы налогообложения и льготы - Налог с оборота: применяется в отдельных регионах. Например, в Ташкенте ставка составляет 4 %, а в удалённых районах – 1 %.
- Налог за использование воды: устанавливается в зависимости от объёма потребления и категории водопользователя.
- Специальные экономические зоны (СЭЗ): резиденты могут пользоваться пониженными ставками налога на прибыль, НДС и имущественные налоги, а также получать таможенные льготы.
- Иные режимы: налогообложение организаций, работающих в приоритетных отраслях (IT, сельское хозяйство, возобновляемая энергия) и получивших статус инновационного предприятия.
Изменения в налоговом законодательстве 2024 года
- Экспорт товаров и услуг.
- Реализация товаров и услуг бюджетным организациям.
- Операции компаний, где доля государства превышает 50 % и финансирование осуществляется за счёт внешнего государственного долга.
- Спирт – 14 900 сум за литр.
- Алкогольные напитки – рост ставки на 5‑50 % в зависимости от категории.
- Табачные изделия:
- Импорт – снижение на 5 %.
- Отечественная продукция – рост на 12 %.
- Топливо (бензин АИ‑80) – рост на 12 %.
- Газированные напитки – новый акциз 500 сум за литр.
- Энергетики и тонизирующие напитки – новый акциз 2 000 сум за литр.
- Утилизация шин и покрышек – новый акциз 0,3 БРВ.
- Продолжают действовать акцизы на мобильную связь (10 %), топливо и воду.
Имущественные налоги Налог на имущество физических лиц - Базовая ставка выросла примерно на 12 % по сравнению с предыдущим периодом.
- Ставка зависит от категории недвижимости и её расположения (городской/сельский район, престижность зоны и т.д.).
Налог на имущество юридических лиц - Ставка составляет 1,5 % от среднегодовой стоимости основных средств.
Земельный налог - Для юридических лиц, использующих земли сельскохозяйственного назначения – 1,5 % от кадастровой стоимости.
- Для физических лиц ставки выросли примерно на 12 %; точный размер зависит от категории земли и региона.
Специальные режимы налогообложения и льготы - Налог с оборота: применяется в отдельных регионах. Например, в Ташкенте ставка составляет 4 %, а в удалённых районах – 1 %.
- Налог за использование воды: устанавливается в зависимости от объёма потребления и категории водопользователя.
- Специальные экономические зоны (СЭЗ): резиденты могут пользоваться пониженными ставками налога на прибыль, НДС и имущественные налоги, а также получать таможенные льготы.
- Иные режимы: налогообложение организаций, работающих в приоритетных отраслях (IT, сельское хозяйство, возобновляемая энергия) и получивших статус инновационного предприятия.
Изменения в налоговом законодательстве 2024 года
- Базовая ставка выросла примерно на 12 % по сравнению с предыдущим периодом.
- Ставка зависит от категории недвижимости и её расположения (городской/сельский район, престижность зоны и т.д.).
Налог на имущество юридических лиц - Ставка составляет 1,5 % от среднегодовой стоимости основных средств.
Земельный налог - Для юридических лиц, использующих земли сельскохозяйственного назначения – 1,5 % от кадастровой стоимости.
- Для физических лиц ставки выросли примерно на 12 %; точный размер зависит от категории земли и региона.
Специальные режимы налогообложения и льготы - Налог с оборота: применяется в отдельных регионах. Например, в Ташкенте ставка составляет 4 %, а в удалённых районах – 1 %.
- Налог за использование воды: устанавливается в зависимости от объёма потребления и категории водопользователя.
- Специальные экономические зоны (СЭЗ): резиденты могут пользоваться пониженными ставками налога на прибыль, НДС и имущественные налоги, а также получать таможенные льготы.
- Иные режимы: налогообложение организаций, работающих в приоритетных отраслях (IT, сельское хозяйство, возобновляемая энергия) и получивших статус инновационного предприятия.
Изменения в налоговом законодательстве 2024 года
- Для юридических лиц, использующих земли сельскохозяйственного назначения – 1,5 % от кадастровой стоимости.
- Для физических лиц ставки выросли примерно на 12 %; точный размер зависит от категории земли и региона.
Специальные режимы налогообложения и льготы - Налог с оборота: применяется в отдельных регионах. Например, в Ташкенте ставка составляет 4 %, а в удалённых районах – 1 %.
- Налог за использование воды: устанавливается в зависимости от объёма потребления и категории водопользователя.
- Специальные экономические зоны (СЭЗ): резиденты могут пользоваться пониженными ставками налога на прибыль, НДС и имущественные налоги, а также получать таможенные льготы.
- Иные режимы: налогообложение организаций, работающих в приоритетных отраслях (IT, сельское хозяйство, возобновляемая энергия) и получивших статус инновационного предприятия.
Изменения в налоговом законодательстве 2024 года
В 2024 году в Узбекистане были внесены следующие ключевые поправки:
- Повышение базовой ставки НДФЛ и имущественного налога для физических лиц на ~12 %.
- Увеличение ставки акциза на спирт, алкогольные напитки, табак и топливо.
- Отмена части льгот по НДС для импортных лекарств и медицинских услуг.
- Корректировка минимальной ежемесячной арендной ставки для физических лиц (рост на 11‑47 % в зависимости от категории недвижимости).
Налоговая система Узбекистана характеризуется сочетанием умеренных ставок прямых налогов (НДФЛ 12 %, налог на прибыль 15 %) и развитой сети косвенных сборов, где НДС сохраняется на уровне 12 %, а акцизная политика активно используется для регулирования потребления отдельных товаров. Специальные режимы и региональные льготы позволяют адаптировать налоговую нагрузку под специфику бизнеса и инвестиционные проекты. Постоянное обновление законодательства (как показано на примере изменений 2024 года) требует от налогоплательщиков внимательного следования актуальным нормам и своевременного использования доступных вычетов и льгот.
Для более детального планирования налоговых обязательств рекомендуется консультироваться с квалифицированными налоговыми консультантами и регулярно отслеживать официальные публикации Министерства финансов Республики Узбекистан.