Упрощённый налоговый режим (часто называемый «упрощёнка») остаётся одним из самых востребованных вариантов для небольших и средних предприятий в Республике Казахстан. В 2026 году он доступен для ТОО, соответствующих определённым критериям, и позволяет существенно сократить административную нагрузку.

Кто может применять упрощённый режим?

Согласно статье 715 нового Налогового кодекса РК, право на применение «упрощёнки» имеют ТОО, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:

• Численность работников – не регламентируется (можно иметь любое количество сотрудников).
• Подразделения, филиалы или объекты обложения в других населённых пунктах – также не ограничены.
• Годовой оборот – не должен превышать 600 000 МРП. С учётом того, что с  г. МРП составляет 4 325 тг., предельный оборот равен 2 595 000 000 тг.
• Отсутствие запретов, установленных п.2 ст.723 НК РК (например, деятельность в сфере консалтинга, цифрового майнинга, аренды и управления торговыми объектами и т.д.).
• Сфера деятельности – любая, кроме тех, что указаны в «запретительном» списке, утверждённом Правительством РК.

Нарушение любого из пунктов приводит к автоматическому переводу ТОО на общеустановленный режим налогообложения.

Основные налоги при упрощённом режиме

Основной налог, который уплачивает ТОО на упрощёнке – это корпоративный подоходный налог (КПН) по ставке 4 %. Местные акиматы могут корректировать эту ставку в диапазоне от 2 % до 6 % в зависимости от региональных условий.

С 2026 года ТОО на упрощёнке не уплачивают социальный налог (соцналог).

Налоги с заработной платы работников

Помимо КПН, ТОО обязано ежемесячно перечислять обязательные платежи с заработной платы сотрудников. Они включают:

• ИПН (индивидуальный подоходный налог) – 10 %;
• ОПВ (обязательные пенсионные взносы) – 10 %;
• ОПВР (обязательные пенсионные взносы работодателя) – 3,5 %;
• СО (социальные отчисления) – 5 %;
• ОСМС (обязательное медстрахование) – 3 %;
• ВОСМС (взносы на медстрахование) – 2 %;

Эти суммы рассчитываются от фактической заработной платы каждого работника и уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным. При расчёте необходимо учитывать:

• статус резидентства (гражданин РК, резидент, нерезидент);
• гражданство (ЕАЭС или иные страны);
• наличие вида на жительство (ВНЖ) в Казахстане;
• социальный статус (пенсионер, инвалид, студент очной формы обучения и т.д.).

В зависимости от перечисленных факторов могут применяться льготы, вычеты или изменённые ставки (например, для пенсионеров или инвалидов).

Отчётность по форме 910

ТОО на упрощёнке сдаёт отчёт по форме 910 один раз в полугодие:

1. За первый полугодие – сдача с 01.07. по 15.08., уплата налога до 25.08.;
2. За второй полугодие – сдача с 01.01. по 15.02. следующего года, уплата налога до 25.02; следующего года.

Форму 910 можно подать онлайн через специализированные сервисы (например, Mybuh.kz), где отчёт формируется автоматически, либо с помощью бухгалтерской компании. Это значительно упрощает процесс и снижает риск ошибок.

Особенности и рекомендации

• Контроль оборота – важно вести оперативный учёт доходов, чтобы не превысить лимит в 600 000 МРП. При превышении право на упрощёнку теряется автоматически.
• Проверка запрещённых видов деятельности – перед переходом на упрощёнку убедитесь, что ваша деятельность не попадает в список, запрещённый п.2 ст.723 НК РК.
• Учёт зарплатных налогов – несмотря на отсутствие соцналога, обязательные отчисления с ФОТ остаются значительной частью налоговой нагрузки. Рекомендуется использовать автоматизированные бухгалтерские системы для своевременного расчёта и уплаты.
• Консультация с налоговым специалистом – в случае сложных вопросов (например, определение статуса работников, применение льгот) целесообразно обратиться к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту.

Упрощённый налоговый режим для ТОО в 2026 году остаётся привлекательным вариантом благодаря низкой ставке КПН (4 %), отсутствию соцналога и относительно простой отчётности (форма 910 раз в полгода). Однако соблюдение всех условий – ограничение по обороту, отсутствие запрещённых видов деятельности и корректное начисление зарплатных налогов – является обязательным для сохранения права на применение «упрощёнки». Правильное планирование и использование современных бухгалтерских сервисов помогут минимизировать риски и сосредоточиться на развитии бизнеса.