Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одной из самых популярных форм налогообложения в России. В 2026 году порядок уплаты налогов по УСН сохраняет квартальную периодичность, что позволяет предпринимателям планировать денежные потоки и избегать крупных единовременных выплат. В данной статье мы разберём, какие налоги и взносы подлежат уплате, как рассчитывать их по кварталам, какие сроки и способы оплаты установлены законодательством, а также приведём практические примеры расчётов.

Основные положения УСН в 2026 году

УСН предполагает два варианта налогообложения:

• «Доходы» – налог рассчитывается только от полученных доходов;
• «Доходы минус расходы» – налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами.

Ставки налога по УСН на 2026 год:

При выборе объекта «Доходы минус расходы» важно помнить, что расходы должны соответствовать перечню, утверждённому Налоговым кодексом РФ (ст. 346.16).

Квартальная уплата налога по УСН

Налог по УСН уплачивается¹ поквартально в виде авансовых платежей. По окончании каждого квартала налогоплательщик рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате за этот период, и перечисляет её в бюджет не позднее установленного срока.

Сроки уплаты авансовых платежей

1. За I квартал – не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным;
2. За II квартал – не позднее 25 июля;
3. За III квартал – не позднее 25 октября;
4. За IV квартал – не позднее 25 января следующего года (в этом случае платёж считается авансом за следующий год).

Если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Формула расчёта авансового платежа

Для каждого квартала авансовый платёж рассчитывается по следующей формуле:

Аванс = (Доход за квартал – Расходы за квартал) × Ставка налога

При объекте «Доходы» формула упрощаеться до:

Аванс = Доход за квартал × Ставка налога

Если полученная разница отрицательная (убыток), авансовый платёж не начисляется, но налогоплательщик обязан представить нулевую декларацию.

Обязательные страховые взносы при УСН

Помимо налога по УСН, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС). В 2026 году их размеры следующие:

• Пенсионное страхование – 42 878 руб. в год;
• Медицинское страхование – 8 426 руб. в год;
• Страхование от временной нетрудоспособности и материнства – 0 руб. (включено в медицинское страхование для ИП без сотрудников).

Взносы можно уплачивать поквартально или единовременно до 31 декабря текущего года. Для удобства многие ИП делят годовую сумму на четыре части:

• Пенсионное: 10 719,50 руб; за квартал;
• Медицинское: 2 106,50 руб. за квартал;

Если у ИП есть сотрудники, дополнительно начисляются взносы в ПФР, ФСС и ФОМС на их заработную плату по общим тарифам.

Примеры расчёта квартальных платежей

Пример 1. ИП на УСН «Доходы»

ИП Иванов получил за I квартал 2026 года доход 300 000 руб. Ставка налога – 6 %.

Аванс за I квартал = 300 000 × 0,06 = 18 000 руб.

Срок уплаты – не позднее 25 апреля 2026 года.
Пример 2. ИП на УСН «Доходы минус расходы»
ИП Петрова за II квартал 2026 года получила доход 450 000 руб., подтверждённые расходы – 200 000 руб.
База налогообложения = 450 000 – 200 000 = 250 000 руб.

Аванс за II квартал = 250 000 × 0,15 = 37 500 руб.

Срок уплаты – не позднее 25 июля 2026 года.
Пример 3. Убыток в квартале
ИП Сидоров за III квартал 2026 года получил доход 120 000 руб., расходы – 150 000 руб.
База = 120 000 – 150 000 = –30 000 руб. (убыток)

Аванс = 0 руб. (не начисляется)

Тем не менее, ИП должен подать нулевую декларацию по УСН за III квартал и уплатить фиксированные страховые взносы.
Порядок уплаты и отчётности

Расчёт базы – собрать все документы о доходах и (при выборе «Доходы минус расходы») расходах за квартал.
Расчёт налога – применить соответствующую ставку.
Формирование платёжного поручения – указать КБК (код бюджетной классификации) для налога по УСН:

КБК 182 1 05 01010 01 1000 110 – налог при УСН «Доходы»;
КБК 182 1 05 01010 01 1000 120 – налог при УСН «Доходы минус расходы».


Уплата страховых взносов – использовать КБК:

ПФР – 182 1 02 02100 01 1000 160;
ФСС – 182 1 02 02100 01 1000 130;
ФОМС – 182 1 02 02100 01 1000 150.


Сдача отчётности – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, подать декларацию по УСН (форма КНД 1150017) и расчёт по страховым взносам (форма РСВ-1).

Все платежи и отчёты можно подать электронно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или через сервис «Госуслуги».
Особенности и рекомендации

Налоговые каникулы – для newly созданных ИП в определённых регионах возможны нулевые ставки на первые два квартала. Уточняйте актуальную информацию в региональном налоговом органе.
Минимальный налог – при объекте «Доходы минус расходы» если рассчитанный налог меньше 1 % от дохода, уплачивается минимальный налог в размере 1 % от дохода.
Изменение объекта налогообложения – переход с «Доходов» на «Доходы минус расходы» (и наоборот) возможен только с начала календарного года, подав заявление не позднее 31 декабря предшествующего года.
Контроль за расходами – при выборе «Доходы минус расходы» важно сохранять все первичные документы (счёта, акты, платежные поручения) не менее четырёх лет.

Оплата налогов при УСН по кварталам – это прозрачная и предсказуемая система, позволяющая предпринимателям равномерно распределять налоговую нагрузку в течение года. Соблюдение установленных сроков, правильный расчёт базы и своевременная сдача отчётности помогут избежать штрафов и пени. Применяя приведённые выше формулы и рекомендации, вы сможете эффективно управлять своими финансовыми обязательствами и сосредоточиться на развитии бизнеса.

¹ В случае отсутствия дохода в квартале авансовый платёж не начисляется, но обязательна подача нулевой декларации и уплата фиксированных страховых взносов.