В 2015 году упрощённая система налогообложения оставалась одной из самых популярных форм налогообложения для малого и среднего бизнеса в России․ Ниже подробно рассмотрены основные параметры, которые определяли размер налога по УСН в указанном году․

Основные ставки налога по УСН в 2015 году

• 6 % – ставка при объекте налогообложения «Доходы»;
• 15 % – ставка при объекте налогообложения «Доходы минус расходы»․

Выбор объекта налогообложения осуществлялся налогоплательщиком при подаче заявления о переходе на УСН и оставался неизменным на весь налоговый период, если не было оснований для его изменения (например, превышение лимита доходов)․

Лимиты доходов для применения УСН в 2015 году

Для того чтобы иметь право применять УСН, организация или индивидуальный предприниматель должны были соблюсти следующие ограничения по доходам (без учёта НДС):

• Общий доход за календарный год не должен превышать 60 000 000 руб․;
• С учётом инфляционного коэффициента, установленного на 2015 год, предельный размер дохода составлял 68 820 000 руб․ (это значение часто приводится в справочных материалах как «лимит с учётом индексации»)․

Превышение указанного лимита приводило к автоматическому исключению из УСН с начала следующего квартала․

Минимальный налог по УСН (объект «Доходы минус расходы»)

Если налог, рассчитанный по ставке 15 % от разницы «доходы минус расходы», оказывался меньше минимального налога, налогоплательщик был обязан уплатить именно минимальный налог․ Его размер определялся следующим образом:

1. От дохода за год отнимали сумму расходов, recognised в бухгалтерском учёте;
2. Полученную разницу умножали на coefficient 0,01 (1 %);
3. Полученная сумма и была минимальным налогом․

Пример расчёта:

Доход за год – 15 000 руб․;
Расходы за год – 5 000 руб․;
Другая статья расходов – 10 000 руб․;
Ещё одна статья расходов – 3 000 руб․;

Разница = 15 000 – (5 000+10 000+3 000) = –3 000 руб․ (отрицательная)․
Поскольку разница отрицательная, налог по ставке 15 % равен 0, а минимальный налог считается как 1 % от дохода: 15 000 × 0,01 = 150 руб․

В случае, если разница положительна, минимальный налог считается как 1 % от этой разницы․

Как рассчитать налог по УСН за 2015 год

Вариант 1: Объект «Доходы» (ставка 6 %)

Налог = Доход за год × 0,06

Вариант 2: Объект «Доходы минус расходы» (ставка 15 %)

Налог = (Доход за год – Расходы за год) × 0,15

Если полученная сумма меньше минимального налога (1 % от дохода или от разницы, в зависимости от выбранного объекта), то уплачивается минимальный налог․

Особенности уплаты налога по УСН в 2015 году

• Налог уплачивался ежеквартально в виде авансовых платежей, которые рассчитывались исходя из накопленных показателей за отчётный период;
• В случае применения объекта «Доходы минус расходы» налогоплательщик мог уменьшить налог на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов за себя (для ИП) и на сумму страховых взносов за сотрудников, если они были учтены в расходах․

Практический пример расчёта налога за 2015 год

ИП Иванов И․И․ выбрал объект «Доходы минус расходы»․ За 2015 год он получил доход 2 000 000 руб․ и учёл расходы на сумму 1 200 000 руб․

1. Разница = 2 000 000 – 1 200 000 = 800 000 руб․;
2. Налог по ставке 15 % = 800 000 × 0,15 = 120 000 руб․;
3. Минимальный налог = 1 % от разницы = 800 000 × 0,01 = 8 000 руб․;
4. Поскольку 120 000 руб․ > 8 000 руб․, уплачивается налог в размере 120 000 руб․;
5. Если бы разница была, например, 150 000 руб․, то налог по ставке 15 % составил бы 22 500 руб․, а минимальный налог – 1 500 руб․; в этом случае также уплачивался бы налог 22 500 руб․;
6. При разнице 50 000 руб․ налог по ставке 15 % = 7 500 руб․, минимальный налог = 500 руб․; уплачивается 7 500 руб․;
7. Если бы разница оказалась отрицательной (убыток), налог по ставке 15 % равен 0, а минимальный налог считается как 1 % от дохода: 2 000 000 × 0,01 = 20 000 руб․; в этом случае уплачивался бы минимальный налог 20 000 руб․

В 2015 году размер налога по УСН определялся исключительно выбранным объектом налогообложения и соответствующей ставкой (6 % или 15 %)․ При этом важно учитывать:

• Лимит доходов (60 млн руб․, с учётом инфляции – 68,82 млн руб․);
• Возможность уплаты минимального налога, если расчёт по основной ставке оказывается слишком низким;
• Необходимость ежеквартальной уплаты авансовых платежей и окончательного расчёта в годовой декларации․

Соблюдение этих правил позволяло предпринимателям и организациям корректно определять размер налога по УСН и избегать штрафов за неправильное применение режима․