Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы» является одной из самых популярных форм налогообложения для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. В данной статье подробно рассмотрим порядок расчёта налога, ставки, сроки уплаты и примеры расчёта.
Основные положения УСН «Доходы»
- Объект налогообложения – только полученные доходы (без учёта расходов).
- Ставка налога – 6 % от дохода (может быть снижена региональными законами до 1 % для отдельных видов деятельности).
- Лимиты дохода – на 2026 год предельный размер дохода для применения УСН составляет 265,8 млн руб. (по данным ФНС). При превышении этого лимита организация или ИП обязаны перейти на общую систему налогообложения.
- Срок уплаты – налог уплачивается авансовыми платежами поквартально (не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом) и окончательным расчётом по итогам года (декларация подаётся не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным).
Формула расчёта налога
Для каждого отчётного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев или года) налог рассчитывается по следующей формуле:
Налог = Доход за период × Ставка налога
Где:
- Доход за период – сумма всех поступлений, recognised как доход в соответствии с положениями НК РФ (реализация товаров, работ, услуг, иные доходы).
- Ставка налога – 0,06 (6 %) либо иная, установленная субъектом РФ.
Пример расчёта за квартал
Предположим, ИП получил за I квартал 2026 года доход в размере 1 200 000 руб.
- Определяем ставку: 6 % (0,06).
- Вычисляем налог: 1 200 000 × 0,06 = 72 000 руб.
- Налог подлежит уплате не позднее 25 апреля 2026 года (поскольку квартал завершился 31 марта).
Авансовые платежи и окончательный расчёт
На практике налогоплательщик может вносить авансовые платежи равными частями исходя из ожидаемого годового дохода. Пример:
- Ожидаемый годовой доход – 4 800 000 руб.
- Годовой налог – 4 800 000 × 0,06 = 288 000 руб.
- Квартальный аванс – 28###0 руб.
Если фактический доход за квартал отличается от прогноза, разница корректируется при расчёте налога за следующий период или в окончательной декларации за год.
Особенности учёта доходов
При УСН «Доходы» в составе дохода учитываются:
- Выручка от продажи товаров, работ, услуг (включая авансы, полученные до отгрузки).
- Проценты по вкладам и займам.
- Доходы от аренды имущества.
- Иные доходы, не связанные с реализацией (например, компенсации, штрафы, полученные в качестве дохода).
Не включаются в доход:
- Возвраты покупателям (если они оформлены как корректировка выручки).
- Субсидии и гранты, если они не считаются доходом по НК РФ.
- Суммы НДС, выделенные отдельно в счете-фактуре (при УСН НДС не начисляется, поэтому в доход не включается).
Изменения с 2026 года
С 1 января 2026 года вступили в силу следующие поправки, влияющие на расчёт налога по УСН «Доходы»:
- Повышен предельный лимит дохода до 265,8 млн руб. (ранее 200 млн руб.).
- В некоторых регионах предусмотрена пониженная ставка 1 % для отдельных видов деятельности (например, IT‑услуги, образовательные услуги).
- Уточнён порядок подачи декларации: теперь допускается электронная подача через личный кабинет налогоплательщика с обязательной электронной подписью.
Проверка корректности расчёта
Для самоконтроля рекомендуется:
- Сверять сумму доходов, отражённых в книге учёта доходов и расходов (КУДиР), с данными банковской выписки и кассовых документов.
- Ежеквартально рассчитывать налог по формуле и сравнивать с фактически уплаченной суммой.
- При обнаружении расхождений более 5 % проводить уточнительную декларацию.
Расчёт налога по УСН «Доходы» прост и прозрачен: достаточно определить сумму полученных доходов за отчётный период и умножить её на ставку 6 % (или иную, установленную регионом). Важно соблюдать лимиты дохода, своевременно вносить авансовые платежи и подавать декларацию в установленные сроки. При правильном ведении учёта и регулярной проверке расчётов риски ошибок и штрафов минимальны.
Если у вас возникнут вопросы по конкретным ситуациям (например, учёт авансов, совмещение видов деятельности или применение пониженных ставок), рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или воспользоваться разъяснениями ФНС России.