Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы» позволяет индивидуальным предпринимателям (ИП) и организациям уменьшать налоговую базу на фактически incurred расходы. Ниже – пошаговое руководство‚ как правильно рассчитать‚ уплатить и отчитаться по этому налогу.

Кто может применять УСН «доходы минус расходы»

ИП и ООО‚ чьи доходы за предыдущий календарный год не превысили 200 млн руб. (лимит для 2026 года).
Среднесписочная численность работников не более 130 человек.
Отсутствие видов деятельности‚ запрещённых для УСН (например‚ добыча полезных ископаемых‚ производство подакцизных товаров и т.д.).

Если ваш бизнес соответствует этим критериям‚ вы можете выбрать объект «доходы минус расходы» при подаче заявления на переход на УСН.

Что включается в доходы и расходы

Доходы

Выручка от реализации товаров‚ работ‚ услуг (без НДС).
Проценты‚ дивиденды‚ роялти и другие доходы‚ полученные от финансовых операций‚ если они не связаны с основной деятельностью.
Прочие доходы‚ предусмотренные ст. 249 НК РФ (например‚ возмещение убытков‚ штрафы‚ пени).

Расходы

Расходы учитываются только если они:

Экономически обоснованы и документально подтверждены.
Связаны с получением дохода.
Не относятся к запрещённым списку (ст. 270 НК РФ).

К основным группам расходов относятся:

Стоимость приобретённых товаров‚ сырья и материалов.
Заработная плата и начисления на неё (взносы в ПФР‚ ФСС‚ ФОМС).
Арендная плата за помещения и оборудование.
Коммунальные услуги‚ транспортные расходы.
Реклама и маркетинг.
Профессиональные услуги (бухгалтерские‚ юридические‚ консалтинговые).
Амортизация основных средств и нематериальных активов.
Прочие расходы‚ прямо предусмотренные ст. 252 НК РФ (например‚ банковские комиссии‚ судебные издержки).

Формула расчёта налога

Налог рассчитывается по следующей формуле:

Налог = (Доходы – Расходы) × Ставка налога

Ставка налога при УСН «доходы минус расходы» составляет:

15 % – стандартная ставка.
5 % – пониженная ставка для отдельных видов деятельности (например‚ производство‚ сельское хозяйство‚ IT‑услуги и т.п.)‚ если регион установил такую льготу.

Если полученная разница (доходы minus расходы) отрицательна‚ налог к уплате не начисляется‚ но убыток можно перенести на следующие налоговые периоды (ст. 284 НК РФ).

Сроки уплаты и подачи декларации

Авансовые платежи – ежеквартально‚ не позднее 25 числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом (например‚ за I квартал – до 25 апреля).
Оплата итогового налога – одновременно с подачей декларации (не позднее 27 апреля). Если сумма авансовых платежей превысила итоговый налог‚ излишек можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть.

Важно: с 2026 года изменился порядок расчёта страховых взносов для ИП на УСН – они теперь рассчитываются от фактически полученного дохода‚ а не от минимального размера оплаты труда. Это влияет на размер расходов‚ связанных с выплатами себе самому (если вы ИП без наёмных работников).

Как заполнить декларацию по УСН «доходы минус расходы»

Декларация представляет собой форму КНД 1150017 (для организаций) или КНД 1150018 (для ИП). Основные разделы:

Титульный лист – указываете ИНН‚ КПП (для организаций)‚ период‚ код налогообложения (УСН‚ объект «доходы минус расходы»).
Раздел 1.1 – отражаете доходы по статьям КОГУ (Коды операций по налогообложению).
Раздел 1.2 – указываете расходы по статьям КОГУ‚ подтверждая их первичными документами (счета‑фактуры‚ акты‚ платежные поручения).
Раздел 2 – рассчитываете налоговую базу (доходы – расходы) и сумму налога к уплате.
Раздел 3 – отражаете уже уплаченные авансовые платежи и определяете итоговую сумму к доплате или возмещению.

При заполнении используйте только те строки‚ которые соответствуют вашей деятельности. Незаполненные строки оставляйте пустыми или ставьте прочерк.

Пример расчёта (ИП без наёмных работников)

Исходные данные за 2025 год:

Доходы от оказания услуг – 1 200 000 руб.
Расходы:

Аренда офиса – 180 000 руб.
Коммунальные услуги – 30 000 руб.
Расходы на рекламу – 50 000 руб.
Стоимость канцелярии и мелкого оборудования – 20 000 руб.
Страховые взносы «за себя» (после изменений 2026 г.) – 120 000 руб.

Ставка налога – 15 %.

Расчёт:

Суммарные расходы = 180 000 + 30 000 + 50 000 + 20 000 + 120 000 = 400 000 руб.
Налоговая база = Доходы – Расходы = 1 200 000 – 400 000 = 800 000 руб.
Налог к уплате = 800 000 × 15 % = 120 000 руб.

Если за год вы уже внесли авансовые платежи‚ например‚ три квартала по 30 000 руб. каждый (итого 90 000 руб.)‚ то к доплате останется 120 000 – 90 000 = 30 000 руб.‚ которую необходимо уплатить вместе с подачей декларации до 27 апреля 2026 года.

Частые ошибки и как их избежать

Неучёт всех расходов. Часто забывают про амортизацию‚ банковские комиссии или расходы на обучение персонала. Решение – вести отдельный журнал расходов и ежемесячно сверять его с первичными документами.
Ошибочное определение даты признания расхода. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ‚ расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности (выплаты заработной платы). Для других расходов – дата оплаты или получения товара/услуги (в зависимости от способа начисления).
Неправильное применение пониженной ставки. Пониженная ставка доступна только если ваш вид деятельности включён в перечень‚ утверждённый субъектом РФ‚ и вы соблюдаете все условия (например‚ доля доходов от льготной деятельности не менее 70 %).
Пропуск сроков авансовых платежей. Штрафы за просрочку составляют 20 % от неуплаченной суммы плюс пени. Рекомендуется ставить напоминания в календарь за 5 дней до даты платежа.
Неучёт изменений в законодательстве. С 2026 года изменились правила начисления страховых взносов для ИП и лимит освобождения от НДС (снижен до 20 млн руб.). Следите за официальными разъяснениями ФНС и Минфина.

Полезные ресурсы и ссылки

Официальный сайт ФНС России – nalog.ru (раздел «УСН»).
Налоговый кодекс РФ‚ главы 26.2‑26.4 (доступны в системе «КонсультантПлюс» или «Гарант»).
Вебинар ФНС «УСН 2026: новые правила и практические рекомендации» (архив доступен на YouTube-канале ФНС).
Шаблоны книг учёта доходов и расходов для УСН – можно скачать в личном кабинете налогоплательщика.

Уплата налога при УСН «доходы минус расходы» требует внимательного ведения учёта‚ своевременного начисления авансовых платежей и точного заполнения декларации. Следуя представленным рекомендациям‚ вы minimизируете риск ошибок‚ штрафов и доначислений‚ а также сможете полностью воспользоваться преимуществами упрощённой системы налогообложения.

Помните: налоговое законодательство может меняться. Перед принятием окончательных решений всегда сверяйтесь с актуальными нормативными актами или консультируйтесь с квалифицированным налоговым специалистом.