Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных спецрежимов для малого и среднего бизнеса в России. Она позволяет существенно снизить налоговую нагрузку за счёт упрощённого порядка исчисления и уплаты налогов. В данной статье рассмотрим основные принципы расчёта налога при УСН, актуальные ограничения и примеры расчётов.
Основные объекты налогообложения при УСН
Налогоплательщик, выбравший УСН, может применять один из двух объектов налогообложения:
- Доходы – ставка налога 6 % от суммы полученных доходов;
- Доходы минус расходы – ставка налога 15 % от разницы между доходами и подтверждёнными расходами (не может быть меньше 0).
Выбор объекта зависит от структуры расходов организации. Если расходы составляют значительную часть доходов (обычно более 60 %), выгоднее применять объект «доходы минус расходы». В противном случае проще и выгоднее использовать объект «доходы».
Лимиты и ограничения для применения УСН
Для перехода на УСН и дальнейшего её использования необходимо соблюдать следующие условия (данные актуальны на 10 сентября 2026 г.):
- Годовой доход не должен превышать 150 млн рублей (для некоторых видов деятельности – 100 млн рублей).
- Среднесписочная численность работников – не более 100 человек.
- Доля участия других организаций в уставном капитале – не более 25 % (за исключением случаев, когда участник – государство или муниципальное образование).
- Отсутствие филиалов и представительств.
Важно отметить, что с 2025 года порог дохода для применения УСН был снижен до 10 млн рублей для целей борьбы с дроблением бизнеса. Это означает, что организации, чей годовой доход превышает 10 млн рублей, обязаны переходить на общую систему налогообложения (ОСНО) или иной спецрежим, если они не соответствуют другим критериям УСН.
Как рассчитать налог при УСН
Расчёт налога по объекту «Доходы» (6 %)
Формула:
Налог = Доход × 0,06
Пример:
- Доход за год – 12 000 000 руб.
- Налог = 12 000 000 × 0,06 = 720 000 руб.
Расчёт налога по объекту «Доходы минус расходы» (15 %)
Формула:
Налог = max( (Доход – Расход) × 0,15 ; 0 )
Пример:
- Доход за год – 18 000 000 руб.
- Расходы (подтверждённые документально) – 10 000 000 руб.
- База налогообложения = 1###0 000 = 8 000 000 руб.
- Налог = 8 000 000 × 0,15 = 1 200 000 руб.
Если расходы превышают доходы, налог считается равным нулю (минимальный налог не взимается).
Особенности учёта доходов и расходов
Для корректного расчёта налога необходимо вести учёту в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ:
- Доходы учитываются по методу начисления (т.е. в момент их возникновения, независимо от фактической оплаты).
- Расходы учитываются только если они документально подтверждены (счета-фактуры, акты, платежные поручения и т.д.) и относятся к деятельности, облагаемой УСН.
- Некоторые виды расходов не учитываются при определении базы по объекту «доходы минус расходы» (например, расходы на приобретение основных средств, которые амортизируются отдельно).
Практические рекомендации
- Определите объект налогообложения до начала налогового периода, проведя предварительный анализ соотношения доходов и расходов.
- Ведите раздельный учёт доходов и расходов, чтобы избежать ошибок при формировании налоговой базы.
- Следите за лимитами по доходу и численности сотрудников – при их превышении необходимо своевременно перейти на ОСНО или другой спецрежим.
- Используйте сервисы автоматизации (например, бесплатный сервис Банка Уралсиб, реализованный на базе АУСН‑Интегратора от Rocket Science), которые помогают формировать расчёты, вести кассовую дисциплину и готовить отчётность.
- Консультируйтесь с налоговым специалистом при сложных вопросах (например, при совмещении разных видов деятельности или при применении пониженных ставок в отдельных регионах).
Расчёт налога при упрощённой системе налогообложения достаточно прост, если чётко следовать установленным правилам и вести актуальный учёт. Выбор правильного объекта налогообложения, соблюдение лимитов и использование современных автоматизированных сервисов позволяют минимизировать налоговую нагрузку и сосредоточиться на развитии бизнеса.
Надеемся, представленная информация поможет вам корректно рассчитать налог при УСН и избежать типичных ошибок при ведении налогового учёта.