Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) благодаря низким ставкам, простой отчетности и возможности уменьшения налога за счет страховых взносов. Однако с 2025 года вступили в силу значительные изменения, касающиеся НДС, порядка расчетов по Единому налоговому счету (ЕНС) и сроков сдачи отчетности.

В этой статье подробно разберем, какие налоги и взносы платит ИП на УСН, как рассчитываются авансовые платежи, как правильно заполнить уведомление для ЕНС и какие новые правила НДС вступают в силу с 2025–2026 годов.

Основные объекты налогообложения и ставки

При регистрации ИП или переходе на УСН необходимо выбрать один из двух объектов налогообложения. От выбора зависит ставка и порядок расчета налога.

Объект «Доходы» (УСН 6%)

• Ставка: 6% от всего полученного дохода (выручки).
• Расходы не учитываются.
• Минимальный налог: отсутствует.
• Для кого выгодно: для бизнеса с низкими расходами (услуги, IT, консалтинг, торговля с высокой наценкой).

Объект «Доходы минус расходы» (УСН 15%)

• Ставка: 15% от разницы между доходами и расходами (прибыли).
• Расходы: учитываются только те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ (аренда, зарплаты, закупка товаров, логистика и т.д.).
• Минимальный налог: 1% от дохода (выручки). Платится, если налог по 15% получился меньше 1% от дохода или убыток.
• Для кого выгодно: для бизнеса с высокими документированными расходами (производство, розничная торговля с низкой наценкой, строительство).

Региональные сниженные ставки

Субъекты РФ имеют право снижать ставки для всех упрощенцев или отдельных видов деятельности:

• Для объекта «Доходы»: с 6% до 1%.
• Для объекта «Доходы минус расходы»: с 15% до 5%.

Важно: Открытие ИП в другом регионе исключительно для экономии на налогах (без реального ведения деятельности там) может быть расценено налоговой как фрагментация бизнеса и влечет начисление налогов по общим правилам с пени и штрафами.

Страховые взносы ИП за себя (ОПС + ОМС)

Независимо от дохода и объекта УСН, ИП обязан платить фиксированные страховые взносы за себя. В 2025 году суммы составляют (с учетом индексации):

• Пенсионный взнос (ОПС): 50 798,88 руб. в год (если доход ≤ 300 000 руб.).
• Медицинский взнос (ОМС): 11 834,37 руб. в год.

Дополнительный 1% в Пенсионный фонд (с дохода свыше 300 000 руб.):

Если годовой доход превышает 300 000 руб., сверх этой суммы платится 1% в ОПС. Максимальный лимит доп. взноса в 2025 году, 287 551 руб. (потолок основы начисления).

Сроки уплаты взносов за себя за 2025 год:

• Фиксированная часть — до 30 декабря 2025 года (или до 31 января 2026 года, если платите за 2025 год в 2026 году — уточняйте актуальные переносы).
• 1% сверх 300 тыс. — до 1 июля 2026 года (после подсчета итогового дохода за год).

Механика уменьшения налога УСН за счет взносов

Это ключевой момент для экономии. ИП на УСН имеет право уменьшить исчисленный налог (и авансовые платежи) на сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников.

Правила уменьшения:

1. Объект «Доходы» (6%): Налог можно уменьшить на 100% уплаченных взносов (фиксированные + 1% + взносы за сотрудников). Налог может стать равным нулю.
2. Объект «Доходы минус расходы» (15%): Налог можно уменьшить не более чем на 50%. Остальные 50% налога нужно оплатить деньгами. Минимальный налог (1% от дохода) уменьшению не подлежит, его платить в любом случае.

Условие: оплата до конца налогового периода

Чтобы зачесть взносы в уменьшение налога за 2025 год, их нужно перечислить в бюджет не позднее 31 декабря 2025 года (для фиксированной части) или до момента подачи декларации (для 1%). Взносы, оплаченные в январе 2026 года за 2025 год, в налог за 2025 год зачесться не смогут (зачтутся в 2026 год).

Авансовые платежи по УСН: расчет и сроки

Сроки уплаты авансов (с учетом переноса на рабочие дни):

• За 1 квартал — 28 апреля (в 2025 г. 28.04 — понедельник).
• За полгода (1–2 кв.) — 28 июля.
• За 9 месяцев (1–3 кв.) — 28 октября.

*Если дата выпадает на выходной/праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.

Как рассчитать аванс (пример для УСН 6%):

1. Доход за период (квартал/полгода/9 мес.) × 6% = Налог исчисленный.
2. Минус страховые взносы, фактически уплаченные в этом же периоде (за себя + за сотрудников).
3. Минус авансовые платежи, уже перечисленные за предыдущие периоды текущего года.
4. Результат = Сумма к оплате сейчас (если > 0).

Пример для УСН 15%:

1. (Доходы – Расходы) за период × 15% = Налог исчисленный.
2. Минус взносы (не более 50% от налога).
3. Минус предыдущие авансы.
4. Сравниваем с Минимальным налогом (1% от дохода за период). Платим большее из двух.

Единый налоговый счет (ЕНС) и Уведомление об исчисленных суммах

С 2023 года все налоги, взносы, пени и штрафы перечисляются на один реквизит — ЕНС. Деньги приходят на счет в ФНС, а дальше распределяются автоматически. Чтобы ФНС знала, за что пришли деньги, обязательно нужно подавать Уведомление об исчисленных суммах;

Когда подавать уведомление:

• По авансовым платежам УСН: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом). Т.е. за 1 кв., до 25 апреля, за полгода — до 25 июля, за 9 мес. — до 25 октября.
• По итоговому налогу за год: не позднее 25 марта следующего года (до сдачи декларации).
• По страховым взносам за себя: фиксированная часть — до 25 декабря текущего года (если платите в декабре), 1% — до 25 июля следующего года.
• По взносам за сотрудников: ежемесячно до 25-го числа следующего месяца.

Как подать:

• Через личный кабинет ИП на сайте ФНС (раздел «ЕНС» → «Подать уведомление»).
• Через бухгалтерские программы (1С, «Мой Дело», Контур.Эльба и др.), они формируют и отправляют XML-файл автоматически.
• Почта России (бланк заказного почтового отправления с вложенным перечнем), не рекомендуется из-за риска потери и долгой обработки.

Важно: Если уведомление не подано или подано с ошибкой (неверный КБК, период, сумма), деньги на ЕНС «зависнут» как неуточненные платежи. Их придется распределять отдельным заявлением или ждать автоматического распределения (которое может пойти не туда).

НДС для ИП на УСН: новые правила с 2025 года

Это главное изменение последних лет. Ранее ИП на УСН были освобождены от НДС (кроме импорта). Теперь действуют новые пороги.

Порог 20 млн руб. (обязательная регистрация плательщиком НДС):

С 1 января 2025 года ИП на УСН становится плательщиком НДС, если его доход (выручка) за 2024 год превысил 60 млн руб. ИЛИ если доход за 2025 год (нарастающим итогом) превысит 20 млн руб.

С 1 января 2026 года порог снижается: плательщиком НДС становится ИП, чей доход за 2025 год превысил 20 млн руб. ИЛИ доход за 2026 год превысит 20 млн руб.

Что это значит на практике:

1. Автоматическое освобождение: Если вы только открыли ИП или ваш доход за прошлый год < 20 млн руб. (и в текущем еще не превысили) — вы НЕ платите НДС, не выставляете счета-фактуры, не подаете декларацию по НДС.
2. Превышение лимита в текущем году: Как только нарастающим итогом с начала года доход превышает 20 млн руб., со следующего календарного месяца вы становитесь плательщиком НДС.
   • Нужно начать выставлять счета-фактуры с НДС (20% или 10/0%).
   • Нужно вести книгу покупок/продаж (можно в ЭДО).
   • Нужно подавать декларацию по НДС ежеквартально.
   • Нужно платить НДС в бюджет (квартально).
3. НДС «на верху»: На УСН вы платите 6% (или 15%) с дохода БЕЗ ВЫЧЕТА НДС. То есть НДС, который вы начислили покупателю и перечислили в бюджет, становится вашими расходами (уменьшает прибыль только на УСН 15%, на 6% не влияет).
4. Вычет НДС: ИП на УСН, ставший плательщиком НДС, имеет право на вычет НДС по приобретенным товарам/услугах (если есть счета-фактуры от поставщиков), но только в части, относящейся к операциям, облагаемым НДС.

Налоговая декларация по УСН

Подается раз в год в электронном виде через личный кабинет ИП, ЭДО или бухгалтерскую программу.

• Срок сдачи за 2025 год: 28 апреля 2026 года (25.04 — суббота, перенос на понедельник).
• В декларации показывается итоговый доход/расход за год, исчисленный налог, уплаченные авансы, взносы (в т.ч. 1% за декабрь, оплаченного в январе след. года) и итоговая сумма к доплате (или переплате).

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

Вести КУДиР обязательно для обоих объектов УСН (п. 2 ст. 346.24 НК РФ). Форма свободная, но должна содержать реквизиты, установленные законом. На проверке (камеральной или выездной) инспектор попросит КУДиР. Вести ее можно в Excel, 1С или специализированных сервисах. Сдавать в налоговую не нужно — хранится у ИП 5 лет.

Порядок оплаты: пошаговая инструкция

1. Рассчитайте сумму: Самостоятельно, в программе или у бухгалтера (налог + взносы).
2. Подайте Уведомление об исчисленных суммах: Зайдите в ЛК ИП на nalog.gov.ru → ЕНС → Подать уведомление. Заполните строки по каждому платежу (КБК подставятся автоматически по выбранному виду платежа). Отправьте ДО перевода денег или в день перевода (но не позднее 25-го числа).
3. Перечислите деньги на ЕНС: Из любого банка (своего или чужого) по реквизитам ЕНС (БИК 017003983, Счет 40102###0059, ИНН/КПП получателя — свой). Назначение платежа: «Пополнение ЕНС».
4. Проверьте баланс ЕНС: Через 1–3 дня в ЛК ИП (раздел «ЕНС» → «Операции по счету») должно отобразиться поступление и автоматическое списание по уведомлению. Статус должен стать «Распределено».

Штрафы за нарушение сроков

• Неуплата налога/взносов: Пеня за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 × сумма долга).
• Несдача декларации: 5% от суммы налога за каждый полный/частичный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%). Минимум 1000 руб. даже если налог = 0.
• Неподача уведомления / ошибки в нем: Штраф 200 руб. за каждую ошибку/пропуск (но не более 5000 руб. за одно уведомление).
• Неведение КУДиР: Штраф 200 руб. (ст. 120 НК РФ) или 10 000–30 000 руб. / дисквалификация (ст. 15.11 КоАП РФ) при повторном нарушении.

Чек-лист ИП на УСН на 2025–2026 годы

Платеж налогов ИП на УСН в 2025–2026 годах строится вокруг трех китов: своевременная оплата страховых взносов за себя (для максимального вычета), грамотная работа с ЕНС и уведомлениями (чтобы деньги не зависли) и контроль порога 20 млн руб. по выручке (чтобы не пропустить момент регистрации по НДС).

Используйте калькуляторы налогов (на сайте ФНС или в банковских приложениях/сервисах вроде «Мой Дело», Контур.Эльба, Т-Банк), автоматизируйте подачу уведомлений через бухгалтерский софт и ведите КУДиР актуально — это сэкономит вам время, нервы и деньги на штрафах.

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется, ставки и сроки могут скорректироваться федеральными законами. Перед принятием решений рекомендуется сверить актуальные данные на сайте ФНС (nalog.gov.ru) или проконсультироваться с профессиональным бухгалтером.