Вопрос о возможности уплаты налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) «частями» требует уточнения: что именно подразумевается под этим термином․ В налоговом праве существует три сценария дробления платежа:

• Стандартный график платежей — авансовые платежи по кварталам и итоговый расчет за год (законодательно установленная «рассрочка»)․
• Дробление одного платежа на несколько поручений — уплата суммы за один отчетный период несколькими транзакциями до дедлайна․
• Рассрочка или отсрочка по решению налогового органа, исключительная мера при финансовых трудностях (ст․ 64 НК РФ)․

Ниже подробно разбираем каждый вариант с учетом изменений Налогового кодекса РФ, действующих в 2026 году (Единый налоговый счет, уведомления об исчисленных суммах, новые лимиты УСН)․

Стандартная схема: авансовые платежи и итоговый расчет

По общему правилу (ст․ 346․21 НК РФ) налог по УСН платится не единовременно за год, а частями — в виде авансовых платежей․ Это базовая возможность «платить частями», заложенная в самой системе․

График платежей на 2026 год:

1. 1 квартал: авансовый платеж — до 28 апреля 2026 г․ (25-е число выпадает на субботу)․
2. Полугодие (6 месяцев): авансовый платеж — до 27 июля 2026 г․ (25-е число — воскресенье)․
3. 9 месяцев: авансовый платеж — до 26 октября 2026 г․ (25-е число — воскресенье)․

Важно: Авансовые платежи рассчитываются накопленно от начала года․ То есть за полугодие платится налог за 6 месяцев минус уже уплаченный аванс за 1 квартал․ За 9 месяцев — налог за 9 месяцев минус авансы за 1 квартал и полугодие․

Минимизация авансовых платежей

Плательщики УСН «Доходы минус расходы» (15%) и «Доходы» (6%) имеют право уменьшать авансовые платежи на:

• Страховые взносы за себя и сотрудников (фактически уплаченные в отчетном периоде)․
• Травмированные взносы (для УСН 15% — в пределах 50% налога, для УСН 6% — на 100%)․
• С 2025 года: уплаченный торговый сбор (для УСН 15%)․

Если после уменьшения налог к уплате равен нулю, авансовый платеж не производится, уведомление об исчисленных суммах сдавать не нужно․

Можно ли дроблять один авансовый платеж на несколько частей?

Да, Налоговый кодекс не запрещает перечислять сумму одного авансового платежа (или итогового налога) несколькими платежными поручениями․

С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) (ст․ 45, 46 НК РФ) деньги зачисляются на единый счет в Казначействе․ Налоговая инспекция видит только итоговый остаток на ЕНС к дню дедлайна․

Пример:

Ваш авансовый платеж за 1 квартал 2026 года составляет 150 000 руб․ Дедлайн — 28 апреля․ Вы можете перевести:

• 15 апреля — 50 000 руб․;
• 20 апреля — 60 000 руб․;
• 27 апреля — 40 000 руб․

Главное условие: к 28 апреля 2026 года на ЕНС должно быть не менее 150 000 руб․ положительного остатка (с учетом других налогов и взносов)․

Нюанс с уведомлением об исчисленных суммах (УИС)

С 2023 года для авансовых платежей по УСН не нужно сдавать уведомление об исчисленных суммах (п․ 2․1 ст․ 12 ФЗ № 263-ФЗ)․ Налоговая сама видит движение средств на ЕНС и списывает их при сверке по декларации․

Однако: если вы платите налог за счет переплат по другим налогам (зачетом), а не «живыми» деньгами, УИС сдавать не требуется, зачет происходит автоматически по заявлению в декларации или отдельному заявлению на зачет/возврат․

Официальная рассрочка и отсрочка (ст․ 64 НК РФ)

Если у бизнеса возникли временные финансовые трудности и нет средств на оплату аванса или итогового налога к дедлайну, можно обратиться в налоговую инспекцию с ходатайством о предоставлении рассрочки (разбивка долга на части с погашением в будущем) или отсрочки (перенос дедлайна на позже)․

Условия предоставления (2026 год):

• Основание: обстоятельства, не позволяющие платить в срок (падение выручки, форс-мажор, болезнь директора/ИП, задержка оплаты госзаказом и т․д․)․
• Срок: до 3 лет (для МСП — до 3 лет, для остальных — до 1 года, продлевается до 3 лет)․
• Пени: начисление пени приостанавливается на период действия рассрочки/отсрочки (п․ 7 ст․ 64 НК РФ)․
• Обеспечение: чаще всего требуется (имущество, поручительство, банковская гарантия)․ Для МСП при долге до 10 млн руб․ обеспечение может не требоваться (по усмотрению ИФНС)․

Порядок действий:

1. Подать ходатайство (через личный кабинет ИП/ОРГ, по ТКС или на бумажном носителе) до истечения срока уплаты или сразу после образования просрочки․
2. Приложить документы, подтверждающие трудности (выписки со счетов, акты инвентаризации, справки о зарплатной задолженности и т․д․)․
3. Дождаться решения налогового органа (рассматривается в течение 10–30 дней)․
4. Погашать долг по графику, утвержденному в решении․

Риск: при нарушении графика рассрочки она отменяется, пени начисляються за весь период действия рассрочки, и взыскание идет в принудительном порядке․

Ключевые изменения 2025–2026 годов, влияющие на платежи

При планировании платежей «частями» необходимо учитывать новые параметры УСН, вступившие в силу с года (ФЗ № 389-ФЗ) и актуальные на 2026 год:

Новые лимиты для применения УСН (индексируются ежегодно):

• Предел доходов: ~ 265,8 млн руб․ (база 200 млн × дефлятор 2024 г․ 1․329)․ При превышении — переход на ОСНО с начала следующего квартала․
• Численность сотрудников: не более 130 человек (среднесписочная)․
• Остаточная стоимость ОС/нематериальных активов: не более 200 млн руб․ (лимит не индексируется)․
• Доля участия других организаций: не более 25%․

Повышенные ставки УСН (при превышении лимитов доходов 188,55 млн руб․ или сотрудников 5 чел․):

• УСН «Доходы»: 8% (вместо 6%)․
• УСН «Доходы минус расходы»: 20% (вместо 15%)․

Примечание: Порог 188,55 млн руб․ (база 150 млн × 1․257 дефлятор 2023 г․) и 5 сотрудников фиксированы в Кодексе без ежегодной индексации, в отличие от лимитов выхода с УСН․

Лимит освобождения от НДС:

С 2025 года порог доходов для освобождения от НДС снижен до 60 млн руб․ за 3 последовательных месяца (ранее 2 млн руб․ за год, затем 20 млн руб․); Многие ИП на УСН в 2026 году впервые сталкиваются с необходимостью платить НДС․ НДС платится ежемесячно (до 28-го числа), что добавляет еще один платеж в календарь․

Порядок оплаты через ЕНП (Единый налоговый платеж)

В 2026 году все платежи (авансы, итоговый налог, пени, штрафы, взносы) производятся только одним платежным поручением на ЕНП․

Реквизиты платежки (единые для всех):

• Получатель: Федеральное казначейство России․
• ИНН/КПП: ### / ###․
• Счет №: 03100643000000018500 (Казначейство России)․
• БИК: 017003983․
• КБК: 1###61110160 (Единый налоговый платеж — ЕНП)․
• ОКТМО: ваш код по месту регистрации/деятельности․
• Основание платежа: ТП (текущий платеж)․
• Налоговый период: ГД․00․2026 (для итогового за 2026 г․) или КВ․01․2026 / ПЛ․01․2026 / КВ․02․2026 (для авансов — лучше ставить код периода, за который платите, но для ЕНП критично только ИНН и сумма)․
• Тип платежа: НС (налоговый сбор) — для налога; ПН (пени) — для пени․

В поле «Назначение платежа» пишется: «Единый налоговый платеж за счет уплаты налога по УСН за 2026 год» (или «за 1 квартал 2026 года»)․ Детализация по видам налогов происходит автоматически в личном кабинете налогоплательщика․

Последствия несвоевременной оплаты

Если к дедлайну на ЕНС недостаточно средств:

1. Пени (ст․ 75 НК РФ): начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ РФ (в 2026 году ставка высокая, пени растут быстро)․
2. Штраф (ст․ 122 НК РФ): 20% от суммы долга (40% — если вина умышленная, доказывается в суде)․
3. Блокировка счетов (ст․ 76 НК РФ): по истечении 10 рабочих дней после требования о погашении долга (требование приходит по ЭДО/личному кабинету)․
4. Исключение из реестра МСП: при наличии просроченной задолженности более 3000 руб․ (для ИП/ООО, включенных в реестр)․

Чек-лист: как правильно платить по частям в 2026 году

Резюме: Платить налог по УСН частями — это не просто можно, а необходимо по закону (авансовые платежи)․ Дополнительно вы имеете право дроблять каждый отдельный платеж на сколько угодно транзакций до дедлайна․ В случае форс-мажора предусмотрена юридическая процедура рассрочки до 3 лет с заморозкой пени․

В 2026 году главное — следить за остатком на Едином налоговом счете (ЕНС) в личном кабинете ФНС, своевременно сдавать декларацию (до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом для итоговой, авансовые декларации не сдаются) и учитывать новые повышенные ставки при превышении порогов 188,55 млн руб․ доходов или 5 сотрудников․

Рекомендация: настройте в банке-обслуживателе автоплатежи или шаблоны ЕНП заранее, чтобы не пропустить дедлайны 28 апреля, 27 июля и 26 октября 2026 года․

Статья подготовлена на основании НК РФ (ред․ на 2026 г․), ФЗ № 389-ФЗ от , ФЗ № 263-ФЗ от ․ Информация носит справочный характер․ Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту․