Земельный налог относится к числу местных налогов (ст. 12 Налогового кодекса РФ), что означает: его базовые параметры задаются на федеральном уровне, но конкретные ставки, льготы и порядок уплаты устанавливаются нормативными правовыми актами (НПА) муниципального образования, на территории которого находятся земельные участки организации.

Ниже представлен подробный разбор иерархии актов, которые необходимо проанализировать для корректного расчета и уплаты налога вашей организацией.

Федеральный уровень: База налогообложения

Главным документом, вводящим земельный налог и определяющим его архитектуру, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

Ключевые главы НК РФ:

• Глава 31 «Земельный налог» (ст. 373–392 НК РФ): Определяет плательщиков, объекты налогообложения, налоговую базу, налоговые периоды, порядок определения кадастровой стоимости, общие правила расчета налога и авансовых платежей.
• Статья 374 НК РФ: Устанавливает максимальные налоговые ставки (0,3% и 1,5%), которые муниципалитеты не имеют права превышать.
• Статья 391 НК РФ: Перечисляет федеральные налоговые льготы (например, для ветеранов ВОВ, инвалидов, отдельных категорий землепользователей), которые действуют обязательно во всех регионах.
• Статья 395 НК РФ: Регулирует особенности исчисления и уплаты налога в г. Москве, г. Санкт-Петербурге и г. Севастополе (налоговые органы рассчитывают налог вместо налогоплательщиков).

Важно: Сами по себе статьи НК РФ не устанавливают итоговую ставку для вашей организации — они лишь задают «рамки» для муниципальных актов.

Региональный уровень: Законы субъектов РФ

Законы субъектов РФ (областей, краев, республик) уточняют федеральные нормы в пределах своей компетенции (ст. 12, 373 НК РФ).

Что регулируется на региональном уровне:

1. Дифференциация ставок в зависимости от категорий земель, видов разрешенного использования (ВРИ) или категорий плательщиков (в пределах макс. значений НК РФ).
2. Региональные налоговые льготы (ст. 392 НК РФ) — например, для малого бизнеса, сельхозпроизводителей, резидентов ТОР/СВОП/ОСЕЗ.
3. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (если не передано в ведение муниципалитету).
4. Особенности для новых регионов: Согласно актуальной информации, в Донецкой и Луганской народных республиках, Запорожской и Херсонской областях порядок расчета земельного налога может иметь переходные особенности, регулируемые отдельными федеральными законами и законами данных субъектов РФ.

Муниципальный уровень: Ключевые акты для вашей организации

Именно нормативные правовые акты органов местного самоуправления (МСУ) являются тем «финальным» документом, который фиксирует конкретные цифры для вашего ИНН/КПП.

Пример из практики (согласно данным за 2020–2023 гг.): В 2020 году органом МСУ был принят базовый акт об установлении земельного налога. В ноябре 2023 года в него были внесены изменения (добавлен пункт 2), уточняющие ставки или порядок применения льгот. Для вашей организации актуальным является именно последняя редакция этого муниципального акта.

Основные виды муниципальных НПА:

Налоговые ставки (дифференцированные по категориям земель/ВРИ).

Порядок исчисления и уплаты налога (сроки уплаты авансовых платежей и налога за год).

Муниципальные налоговые льготы (категории плательщиков, размеры, условия).

Порядок предоставления льгот (заявление, уведомление).

Детализация процедуры расчета авансовых платежей (если предусмотрено уставом МО).

Формы уведомлений, порядок взаимодействия с налоговым органом.

Подтверждение стоимости участков, если она не определена Росреестром в стандартном порядке.

Наименование акта (типичные названия)	Что устанавливает для организации
Решение (Постановление) Совета депутатов / Собрания депутатов «Об установлении земельного налога на территории [Название МО]»
Решение главы МО / Администрации «Об утверждении Порядка исчисления и уплаты земельного налога»
Акты об установлении кадастровой стоиности (если делегировано МО)

Специфика для городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь)

Если ваша организация находится в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, порядок иной (ст. 395 НК РФ):

• Налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму налога и авансовых платежей.
• Орган МСУ принимает закон субъекта РФ (для Москвы, Закон города Москвы), устанавливающий ставки и льготы.
• Организация не подает декларацию (расчет), а получает уведомление от ФНС и платит по нему.

Алгоритм формирования перечня НПА для учетной политики и отчетности

Для заполнения раздела «Нормативные акты, устанавливающие налог» в учетной политике или при ответе на запрос проверяющих органов, выполните следующие шаги:

1. Определите кадастровый номер(а) земельного участка(ов) в ЕГРН (выписка из ЕГРН).
2. Установите категорию земель и ВРИ (виды разрешенного использования) для каждого участка.
3. Найдите актуальный муниципальный акт:
   • Официальный сайт администрации вашего муниципального района/городского округа (раздел «Нормативная база» / «Налоги и сборы»).
   • Сайт «Налоговая служба» (nalog.gov.ru) — раздел «Местные налоги» -> «Нормативные акты МО».
   • Референс-правовые системы (КонсультантПлюс, Гарант) — карточка налога с привязкой к ОКТМО.
4. Проверьте дату вступления в силу и дату окончания действия (если акт временный). Убедитесь, что учтены изменения за 2023–2024 годы (как в примере с ноябрьскими поправками 2023 г.).
5. Сформируйте перечень с реквизитами:

   Пример оформления в документе организации:
   Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от № 117-ФЗ (Глава 31).
   Закон [Название субъекта РФ] от [Дата] № [Номер] «О налоговых льготах по земельному налогу...».
   Решение Совета депутатов [Название МО] от [Дата] № [Номер] «Об установлении земельного налога на территории [Название МО]» (в ред. Решения от [Дата последних изменений] № [Номер]).
   Закон города Москвы от [Дата] № [Номер] «О земельном налоге в городе Москве» (для организаций в Москве).

Учет изменений и мониторинг (на примере 2020–2023 гг.)

Земельное налоговое законодательство на местном уровне изменяется часто. Ситуация, когда базовый акт принят в 2020 году, а существенные изменения (пункт 2) внесены в ноябре 2023 года — типичная практика.

Рекомендации по контролю:

• Настройте мониторинг официальных сайтов МО и ФНС (рассылка «Налоговые новости региона»).
• Проводите ежеквартальную сверку ставок и льгот, применяемых в 1С/бухпрограмме, с текстом актуального Решения МО.
• Обратите внимание на сроки уплаты авансовых платежей — они устанавливаются именно Решением МО и могут отличаться от общих правил НК РФ (ст. 385 НК РФ позволяет МО устанавливать иные сроки).

Особенности для организаций, имеющих участки в разных МО

Если у организации земельные участки расположены на территории двух и более муниципальных образований:

• Налог рассчитывается отдельно по каждому участку (ст. 387 НК РФ).
• Применяются разные муниципальные акты (Решения разных Советов депутатов).
• В декларации по земельному налогу (КНД 1151081) заполняются отдельные листы «Расчет суммы земельного налога» для каждого КБК/МО.
• В перечне НПА для организации необходимо привести акты каждого МО.

Резюме: Чек-лист актуальных актов на [Текущая дата]

Для корректного ответа на вопрос «Укажите НПА, устанавливающие земельный налог для вашей организации» в 2024–2026 гг. перечень будет выглядеть так:

Обязательный минимум (Федеральный уровень):

• НК РФ (Гл. 31, ст. 12, 146, 147, 373–392).

Обязательный минимум (Региональный уровень — по месту нахождения участка):

• Закон субъекта РФ «О налоговых льготах по земельному налогу…» (если принят).
• Закон субъекта РФ об особенностях исчисления/уплаты (если принят).

Ключевой документ (Муниципальный уровень — по месту нахождения участка):

• Решение представительного органа МО «Об установлении земельного налога на территории [Название МО]» в редакции, действующей на дату расчета налога (с учетом всех изменений, напр., от 11.2023).

Дополнительно (при наличии):

• Решение главы МО об утверждении Порядка исчисления/уплаты.
• Акты о предоставлении конкретной организации инвестиционной/региональной льготы (если применяется).

Правильный ответ на запрос о нормативной базе, это не просто ссылка на Налоговый кодекс. Это конкретный перечень муниципальных Решений (Постановлений), действующих на дату налогового периода, с указанием номеров, дат принятия и дат вступления в силу последних изменений.

Действие: Зайдите на сайт администрации вашего муниципального района/города, найдите раздел «Местные налоги и сборы» -> «Земельный налог» -> «Нормативные акты», скачайте последнюю редакцию Решения об установлении налога, это и будет основным документом для вашей организации.

---

Статья подготовлена в информационных целях. Для принятия решений по конкретным налоговым обязательствам рекомендуется обратиться к действующим текстам законов на официальных порталах (pravo.gov.ru, сайты МО, ФНС) или проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом.