Пособие по беременности и родам (БиР) – это одна из форм государственной поддержки будущих мам, выплачиваемая за период декретного отпуска. Многие женщины задаются вопросом: удерживается ли подоходный налог (НДФЛ) с больничного листа по беременности и родам? В данной статье подробно рассмотрим порядок налогообложения данного пособия, условия удержания НДФЛ и способы проверки правильности расчёта.
Что такое больничный лист по беременности и родам
Больничный лист по беременности и родам выдаётся медицинским учреждением после подтверждения факта беременности и предполагаемой даты родов. Он служит основанием для:
- назначения пособия по БиР;
- оформления декретного отпуска;
- получения выплаты от Фонда социального страхования (ФСС) или непосредственно от работодателя (в зависимости от схемы выплаты).
Как рассчитывается размер пособия по БиР
Размер пособия определяется по формуле:
Среднедневной заработок × количество дней декретного отпуска × коэффициент 100 %
Где:
- Среднедневной заработок – сумма заработка за расчётный период (обычно два календарных года, предшествующих году выхода в декрет) делённая на количество календарных дней в этом периоде;
- Количество дней декретного отпуска – 140 дней при обычных родах, 156 дней при осложнённых родах и 194 дня при рождении двух и более детей.
Налогообложение пособия по беременности и родам
Согласно пункту 2 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пособия по беременности и родам освобождаются от налогообложения НДФЛ. Это означает, что:
- при начислении пособия работодатель не удерживает подоходный налог;
- полученная сумма не включается в налоговую базу по НДФЛ;
- в справке 2‑НДФЛ за год, в котором выплачено пособие, данная выплата не отражается.
Исключение составляют случаи, когда пособие выплачиваеться не в рамках государственной программы, а как дополнительная выплата от работодателя (например, премия за декрет). В таких ситуациях дополнительная часть может облагаться НДФЛ по общим правилам.
Порядок удержания НДФЛ с больничного листа по БиР
Поскольку пособие по БиР не подлежит обложению НДФЛ, удержание налога с больничного листа по этой статье не производится. Однако на практике могут возникать ситуации, когда:
- работодатель ошибочно включает пособие в налоговую базу;
- выплата производится совместно с другими суммами (например, отпускными), и бухгалтер применяет общий расчёт НДФЛ;
- пособие выплачивается не из средств ФСС, а напрямую из средств организации без надлежащего оформления как пособие по БиР.
В таких случаях сотрудник имеет право потребовать перерасчёта и возврата излишне удержанного налога.
Когда НДФЛ действительно не удерживается
НДФЛ не удерживается с пособия по БиР, если выполняются все следующие условия:
- Пособие назначено в соответствии с законодательством о государственном социальном страховании;
- Выплата осуществляется за счёт средств Фонда социального страхования (или работодателя, действующего как агент ФСС);
- Сумма пособия рассчитана по установленной формуле и не превышает установленные лимиты;
- Выплата не сопровождается дополнительными вознаграждениями, премиями или надбавками, не относящимися к пособию по БиР.
Пример расчёта и проверки удержания НДФЛ
Исходные данные:
- Среднедневной заработок – 1 200 руб.
- Количество дней декретного отпуска – 140 дней (обычные роды).
Размер пособия: 1 200 × 140 = 168 000 руб.
Поскольку пособие по БиР не облагается НДФЛ, удержание налога = 0 руб. Сотрудник получает полную сумму 168 000 руб.
Если в расчётном листке появилась строка «НДФЛ – 21 840 руб.» (13 % от 168 000), это указывает на ошибку. Сотрудник должен:
- Потребовать у бухгалтера исправление расчётного листка;
- При необходимости подать заявление в налоговую инспекцию о возврате излишне удержанного налога;
- Сохранить копии больничного листа, расчётного листка и справки 2‑НДФЛ.
Что делать, если НДФЛ удержан ошибочно
Сотрудник вправе потребовать возврата незаконно удержанных средств в следующем порядке:
- Написать письменное заявление работодателю с требованием перерасчёта и возврата излишне удержанного НДФЛ;
- Если работодатель отказывает или не отвечает в течение 10 рабочих дней, подать жалобу в Государственную инспекцию труда (ГИТ);
- При необходимости обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты по НДФЛ (форма 2‑НДФЛ с отметкой о переплате);
- В качестве последней меры – подать иск в суд о защите трудовых прав.
Важно сохранять все документы, подтверждающие факт выплаты пособия и удержание налога (больничный лист, расчётный листок, справка 2‑НДФЛ, платежные поручения).
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли декларировать пособие по БиР в годовой налоговой декларации?
Нет. Поскольку пособие не облагается НДФЛ, оно не указывается в декларации 3‑НДФЛ.
А если я получаю пособие от работодателя, а не от ФСС?
Если работодатель выступает в качестве агента ФСС и выплата осуществляется за счёт средств фонда, налог не удерживается. Если же выплата производится за счёт собственных средств организации без оформления как пособие по БиР, она может рассматриваться как иной доход и подлежать обложению НДФЛ.
Как проверить, правильно ли начислено пособие?
Сравните размер пособия с формулой, указанной в пункте 2. При расхождении более чем на 1 % следует запросить у бухгалтера пояснения и перерасчёт.
Пособие по беременности и родам, выплачиваемое за больничный лист, не подлежит удержанию подоходного налога (НДФЛ) при условии, что оно оформлено и выплачено в соответствии с законодательством о государственном социальном страховании. Ошибочное удержание НДФЛ возможно только при нарушении порядка начисления пособия (например, включение дополнительных выплат или неправильное оформление источника финансирования). В таких случаях сотрудник имеет право потребовать перерасчёта и возврата излишне удержанных средств, опираясь на больничный лист, расчётный листок и иные подтверждающие документы.
Соблюдение указанных правил позволит избежать лишних налоговых удержаний и обеспечит получение всей полагающейся суммы поддержки в период декретного отпуска.