Административные штрафы – это санкции, налагаемые государственными органами за нарушение законодательства (например, за несвоевременную постановку на учет в налоговом органе, нарушение санитарных норм и т.д.). Вопрос о том, можно ли включать такие суммы в расходы организации при определении налогооблагаемой прибыли, актуален для бухгалтеров и налоговых специалистов. Ниже рассматривается нормативная база, порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете, а также практические примеры.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – ст. 270 НК РФ перечисляет расходы, которые не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли. Пункт 2 ст. 270 прямо указывает, что штрафы, пени и иные санкции, налагаемые за нарушение законодательства, не включаются в состав расходов.
• ПБУ 10/99 «Расходы организации» – п. 11 данного стандарта предписывает отражать административные штрафы в составе прочих расходов бухгалтерского учета.
• План счетов бухгалтерского учета – для отражения штрафов обычно используют субсчет 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы») либо счет 99 «Прибыли и убытки» в зависимости от того, относится ли штраф к текущей деятельности организации.

Бухгалтерский учет административных штрафов

Согласно ПБУ 10/99, административный штраф относится к прочим расходам и отражается следующим образом:

Дт 91 субсчет «Прочие расходы» – сумма штрафа

Кт 76 (или 60, 62 в зависимости от контрагента) – сумма штрафа

Если штраф наложен на организацию как налогоплательщика, проводка может быть оформлена через счет 99:
Дт 99 «Прибыли и убытки» – сумма штрафа

Кт 76 – сумма штрафа

В отчете о финансовых результатах сумма штрафа показывается в строке «Прочие расходы».
Налоговый учет административных штрафов
Согласно п. 2 ст. 270 НК РФ, административные штрафы не учитываются в составе расходов при налогообложении прибыли. Это означает, что:

сумма штрафа не уменьшает налогооблагаемую прибыль;
в налоговой декларации по налогу на прибыль (форма 0710002) штраф не отражается как расход;
при уплате штрафа организация не получает налоговой выгоды в виде снижения налога на прибыль.

Исключение составляют случаи, когда штраф напрямую связан с осуществлением предпринимательской деятельности и признан судом как убыток, но такие ситуации крайне редки и требуют отдельного судебного решения.
Примеры проводок в 1С:Бухгалтерия (2026)
Рассмотрим типичную ситуацию: организация получила постановление о наложении административного штрафа в размере 50 000 руб. за нарушение санитарных норм.

Отражение штрафа в бухгалтерском учете:

Дт 91.02 «Прочие расходы» – 50 000
Кт 76.05 «Расчеты по штрафам и пеням» – 50 000

Оплата штрафа:

Дт 76.05 «Расчеты по штрафам и пеням» – 50 000
Кт 51 «Расчетный счет» – 50 000

Налоговый учет – никаких проводок в налоговом учете не делается, сумма не включается в КУДИР и не влияет на налог на прибыль.


В бухгалтерском учете административный штраф отражается как прочий расход (счет 91 или 99) и уменьшает финансовую результат организации.
В налоговом учете административный штраф не учитывается как расход при определении налогооблагаемой прибыли согласно п. 2 ст. 270 НК РФ.
Следовательно, уплата штрафа не приводит к снижению налога на прибыль, но влияет на показатели бухгалтерской отчетности (прибыль/убыток).
Для оптимизации налоговой нагрузки организации следует стремиться к соблюдению законодательных требований, чтобы избежать наложения штрафов.

Рекомендации для бухгалтеров

Регулярно проводить внутренний аудит соблюдения санитарных, налоговых и других нормативов.
При получении постановления о штрафе сразу оформлять проводку по счету 91 (прочие расходы) и фиксировать обязательство по счету 76.
После оплаты штрафа закрывать расчет по счету 76 и подтверждать факт оплаты первичными документами (квитанция, платежное поручение).
В налоговой отчетности не отражать штраф как расход; при необходимости предоставить пояснения в пояснительной записке, если штраф значителен и может повлиять на анализ финансовой результативности.
Хранить копии постановлений, квитанций об оплате и переписку с контролирующими органами не менее четырех лет (срок хранения налоговой документации).

Таким образом, административный штраф учитывается в бухгалтерском учете как прочий расход, но в налоговом учете при определении налогооблагаемой прибыли не принимается во внимание. Это важно помнить при планировании финансовой деятельности и подготовке отчетности.