Дата составления статьи: 00:59:02 ().

Штрафы, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов (взносы в ПФР, ФСС, ФОМС), относятся к прочим расходам организации. Их отражение в бухгалтерском учете регулируется ПБУ 10/99 «Расходы организации» и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета (ПБУ). В данной статье рассматриваются:

• какие счета используются для начисления и списания штрафа;
• стандартные проводки в бухгалтерском учете;
• особенности отражения операций в программе «1С:Бухгалтерия 8.3»;
• практические примеры с комментариями.

Что такое штраф по взносам?

Штраф по взносам – это финансовое взыскание, налагаемое контролирующими органами (ФНС, ПФР, ФСС) за:

• несвоевременную уплату страховых взносов;
• неполную или неверную отчетность по взносам;
• нарушение правил исчисления базы для начисления взносов.

Штраф не связан с основной деятельностью организации и поэтому учитывается как прочий расход (по счету 91.02 «Прочие расходы»).

Нормативная база

1. ПБУ 10/99 «Расходы организации» – определяет порядок признания расходов.
2. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от № 94н) – содержит перечень счетов и их субсчетов.
3. Налоговый кодекс РФ, главы 24 и 25 – устанавливают размеры и порядок начисления штрафов по страховым взносам.
4. Методические рекомендации ФНС РФ по учету штрафов и пеней (письмо от № БС-4-11/3620@).

Проводки по начислению штрафа по взносам

Когда организация получает требование (решение) о начислении штрафа, бухгалтер отражает обязательство по его уплате. Стандартная проводка:

Дебет 91.02 «Прочие расходы» – Кредит 76.09 «Расчеты по прочим дебиторской и кредиторской задолженности» (субсчет «Штрафы и пени по страховым взносам»).

Если штраф начислен за конкретный период (например, за январь‑март 2026 г.), можно открыть субсчет 76.09/01 «Штрафы по взносам за период».

Пример проводки начисления

• Сумма штрафа: 15 000 руб.
• Дата получения требования: .

Дебет 91.02 – 15 000 руб.
Кредит 76.09 – 15 000 руб.

После этой проводки расход по штрафу уже учтен в составе прочих расходов, а кредиторская задолженность отражает обязательство перед контролирующим органом.

Проводки по списанию (оплате) штрафа по взносам

Когда организация перечисляет штраф в бюджет, происходит погашение кредиторской задолженности. Проводка выглядит так:

Дебет 76.09 «Расчеты по прочим дебиторской и кредиторской задолженности» – Кредит 51 «Расчетный счет» (или 50 «Касса», если оплата наличными).

Если штраф оплачен частично, проводка делается в размере фактически перечисленной суммы.

Пример проводки оплаты

• Сумма к оплате: 15 000 руб.
• Дата оплаты: .
• Оплата произведена с расчетного счета.

Дебет 76.09 – 15 000 руб.
Кредит 51 – 15 000 руб.

После выполнения этой проводки кредиторская задолженность по штрафу закрывается, а денежные средства уменьшаются.

Особенности учета в 1С:Бухгалтерия 8.3

В конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» редакция 3.0 (и выше) предусмотрены специальные документы для начисления и оплаты штрафов по страховым взносам:

• Документ «Начисление штрафов и пеней» (раздел «Зарплата» → «Начисления»). Позволяет указать вид начисления (штраф), сумму, период и контрагента (контролирующий орган). При проведении документа формируются проводки:
  • Дт 91.02 Кт 76.09 (субсчет «Штрафы по взносам»).
• Документ «Оплата штрафов и пеней» (раздел «Банк и касса» → «Оплата поставщикам и другим контрагентам»). При выборе контрагента – controlling organ – и указании суммы формируются проводки:
  • Дт 76.09 Кт 51 (или 50).

Важно:

1. При вводе документа необходимо указать правильный субсчет счета 76.09, иначе проводки могут попасть в неверную аналитику.
2. Если штраф начислен за несколько периодов, удобно создать отдельный субсчет 76.09/01, 76.09/02 и т.д., чтобы вести детализацию по периодам.
3. При закрытии года субсчет 76.09 должен иметь нулевое сальдо; иначе требуется проверить, не остались ли неоплаченные штрафы.

Пример проведения в 1С (пошагово)

1. Переходим в меню Зарплата → Начисления → Начисление штрафов и пеней.
2. Заполняем поля:
   • Вид начисления: Штраф;
   • Сумма: 15000;
   • Контрагент: ФНС России (или соответствующий орган);
   • Период: с по (если штраф за просрочку за первый квартал).
3. Нажимаем Провести и закрыть. Система формирует проводку Дт 91.02 Кт 76.09.
4. Для оплаты переходим в Банк и касса → Оплата поставщикам и другим контрагентам.
5. Выбираем контрагента (ФНС), указываем сумму 15000, дату , счет 51.
6. Проводим документ – получаем проводку Дт 76.09 Кт 51.

Проводка списания штрафа по взносам представляет собой две последовательные операции:

1. Начисление штрафа – отражение прочего расхода и возникновения кредиторской задолженности (Дт 91.02 Кт 76.09).
2. Оплата штрафа – погашение задолженности за счет денежных средств (Дт 76.09 Кт 51/50).

Соблюдение указанного порядка обеспечивает корректное отражение штрафов в бухгалтерской отчетности, соответствует требованиям ПБУ и позволяет избежать ошибок при налоговой проверке. В программе «1С:Бухгалтерия 8.3» процесс автоматизирован благодаря специализированным документам, что значительно сокращает время бухгалтера и минимизирует риск ручных ошибок.

Если у вас возникнут вопросы по конкретным ситуациям (например, штрафы, начисленные за недоимку, или одновременное начисление пени и штрафа), рекомендуется обращаться к методическим рекомендациям ФНС и консультироваться с аудитором.