Вопрос учета штрафных санкций, пени и неустоек по договорам финансовой аренды (лизинга) является одним из частых в практике бухгалтеров. Правильность выбора счета учета зависит от того, кто является плательщиком (лизингополучатель или лизингодатель) и какова природа санкции (штраф за нарушение условий договора, пени за просрочку платежа, неустойка). В статье подробно разберем проводки для обеих сторон сделки на 2026 год.

Общие принципы учета штрафных санкций по лизингу

Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» и пояснениям Минфина, штрафы, пени и неустойки, полученные (уплаченные) по договорам лизинга, не связаны с оплатой товаров, работ, услуг. Поэтому они отражаются в составе прочих доходов и расходов (счет 91), а не в стоимость лизингового имущества или расходы на обычные деятельности (счет 20, 26, 44).

Ключевой счет для расчетов с лизингодателем — счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76.02 «Расчеты по договорам лизинга» или 76.09 «Расчеты по иным операциям»).

Учет у лизингополучателя (арендатора)

Лизингополучатель несет расходы в виде штрафов за просрочку лизинговых платежей, нарушение страхования, порчу имущества, несанкционированное распоряжение и т.д.

Начисление штрафов, пени, неустоек (расход)

Проводка по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 76:

• Дт 91.02 — Кт 76.02 (76.09), начислены штрафные санкции в пользу лизингодателя.

Примечание: Сумма НДС из штрафных санкций не выделяется (ст. 154 НК РФ), так как неустойки не подлежат облажению НДС.

Оплаты штрафов с расчетного счета

• Дт 76.02 (76.09) — Кт 51, перечислены денежные средства в оплату штрафов.

Налоговый учет (Налог на прибыль, УСН)

• Налог на прибыль: Уплаченные штрафы не признаются расходами для целей налога на прибыль (п. 5 ст. 270 НК РФ — расходы, не связанные с получением доходов, а также ст. 265 НК РФ). Формируется постоянное налоговое отличие (ПНР).
• УСН (Доходы минус расходы): Штрафы также не включаются в расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ — перечень расходов исчерпывающий, штрафов в нем нет).

Учет у лизингодателя (арендодателя)

Лизингодатель получает доход в виде штрафных санкций от лизингополучателя.

Начисление штрафов (доход)

Проводка по дебету счета 76 и кредиту счета 91.01 «Прочие доходы»:

• Дт 76.02 (76.09) — Кт 91.01 — начислены штрафные санкции, подлежащие получению от лизингополучателя.

Получение денежных средств

• Дт 51 — Кт 76.02 (76.09) — поступление средств на расчетный счет в счет погашения штрафов.

Налоговый учет

• Налог на прибыль: Полученные неустойки включаются в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ) в момент начисления (по начисленному методу) или поступления денег (по кассовому методу, если применимо).
• УСН (Доходы): Включаются в доходы по кассовому методу — в день фактического зачисления денег на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
• НДС: Не облагается (ст. 154 НК РФ).

Специфические ситуации и нюансы 2026 года

Штрафы ГИБДД/Административные правонарушения

Частый вопрос: на чей счет приходят штрафы за нарушение ПДД и кто их платит?

• Авто зарегистрировано на лизингодателе: Постановления приходят в лизинговую компанию. Обычно лизингодатель выставляет счет (инвойс) лизингополучателю на возмещение суммы штрафа.
  • У лизингополучателя: Дт 91.02, Кт 76.09 (начисление долга перед лизингодателем), Дт 76.09 — Кт 51 (оплата).
  • У лизингодателя: Дт 76.09, Кт 91.01 (начисление возмещения), Дт 51 — Кт 76.09 (получение денег). Саму оплату штрафа в ГИБДД лизингодатель отражает: Дт 76.09 (или 60) — Кт 51.
• Авто зарегистрировано на лизингополучателе: Штрафы приходят сразу арендатору. Он платит их самостоятельно: Дт 91.02, Кт 51 (или 50). Лизингодатель в этом процессе не участвует.

Пени за просрочку лизинговых платежей

Пени — это возмещение за временное пользование чужими деньгами. Учет аналогичен штрафам:

• Лизингополучатель: Дт 91.02, Кт 76.02 (начисление пени), Дт 76.02, Кт 51 (оплата). В налоговом учете, ПНР (неучитываемые расходы).
• Лизингодатель: Дт 76.02 — Кт 91;01 (начисление пени), Дт 51 — Кт 76.02 (получение). В доходах НП и УСН.

Ошибочное списание на счет 99 или 69

В предоставленной информации встречаются упоминания счетов 99 и 69. Это ошибки для стандартных договоров лизинга.

• Счет 99 «Прибыли и убытки» — это итоговый счет, на него не делают первичные проводки по начислению штрафов. Обороты счета 91 в конце месяца списываются на 99 автоматически при закрытии периода.
• Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — используется только для пени/штрафов по страховым взносам (к ФНС/СФР), а не по коммерческим договорам лизинга.

Сводная таблица проводок

Рекомендации по документообороту

1. Договор лизинга: Внимательно читайте раздел «Ответственность сторон». Там должны быть четко прописаны виды санкций (пени, штраф, неустойка), их размеры, порядок начисления и уведомления.
2. Акт сверки / Уведомление: Основанием для проводки Дт 91.02 / Дт 76.02 служит официальное уведомление (претензия, акт сверки, доп. соглашение) от контрагента с расчетом суммы.
3. Банковские выписки: При оплате в назначении платежа обязательно указывайте: «Оплата неустойки по договору лизинга №… от…», а не просто «Оплата по лизингу». Это критично для налоговой проверки.
4. Программы 1С: Используйте документ «Операция введенная вручную» (Раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную») для начисления штрафов/пени, так как стандартные документы «Поступление услуг» или «Реализация» для этого не подходят (нет НДС, другой счет учета).

Главное правило: штрафы по лизингу идут через счет 91 (прочие доходы/расходы) и счет 76 (расчеты с лизингодателем). Не используйте счета 99, 69, 60 или 76.АВ для первичного отражения этих операций. Помните о налоговых различиях: для арендатора это «мертвые» расходы (не уменьшают налоговую базу), а для арендодателя — полноценный доход.

При сложных спорных ситуациях (например, спор о законности начисления пени, судебные иски) рекомендуется зафиксировать резерв ожидаемых расходов (счет 96) или отразить условные обязательства в пояснительной записке к балансу, но первичные проводки по факту начисления/оплаты остаются описанными выше.