Вопрос учета командировочных выплат при расчете среднего заработка для оплаты ежегодного оплачиваемого отпуска является одним из самых обсуждаемых в кадровом учете и бухгалтерии. Законодательство проводит четкую границу между заработной платой (которая входит в базу расчета) и компенсационными выплатами (которые исключаются). В данной статье подробно разберем, как правильно учитывать (или не учитывать) различные виды выплат за время служебных поездок при начислении отпускных в соответствии с актуальными нормами ТК РФ, Постановления Правительства РФ № 922 и № 540.

Нормативная база: что говорит закон

Основным документом, регулирующим порядок расчета среднего заработка, является Постановление Правительства РФ от № 922 («Положение о порядке расчета среднего заработка»). Прямым указанием ст. 139 ТК РФ расчет отпускных производится на основе среднего заработка, определенного в соответствии с данным Положением.

Ключевым определением является статья 129 ТК РФ: заработная плата — это вознаграждение труда в зависимости от квалификации, сложности, количества, качества и условий выполненной работы. В состав заработной платы входят тарифная ставка (оклад), надбавки, доплаты, поочирительные выплаты (премии, надбавки за стаж и т.д.).

Важно: В соответствии с ч. 2 ст. 129 ТК РФ, к заработной плате не относятся выплаты, не связанные с вознаграждением за труд (социальные, материальной помощи, компенсации затрат и др.).

Анатомия командировочных выплат: что входит, а что нет

При направлении сотрудника в командировку работодатель производит несколько типов выплат. Их правовая природа принципиально разная:

• Сохраненный средний заработок (п. 167 ТК РФ): За время командировки работодатель обязан выплатить сотруднику средний заработок. Это заработная плата по сути (вознаграждение за время, когда работник был отстранен от основной работы по воле работодателя). Начисляются страховые взносы, удерживается НДФЛ.
• Суточные (п. 168 ТК РФ): Ежедневные расходы на питание, бытовые нужды. Выплачиваются в установленных нормах (в РФ — до 700 руб./сутки, за рубежом — до 2500 руб./сутки). Не являются заработной платой (п. 11 Положения № 922, ст. 217 НК РФ). Страховые взносы не начисляются (в пределах норм), НДФЛ не удерживается.
• Расходы на проезд и размещение: Оплата билетов, аренды жилья. Не являются заработной платой. Возмещаются по чекам/документам.
• Иные расходы: Аренда авто, оплата связи, представительские расходы (по согласованию). Не являются заработной платой.

Правило исключения периода командировки (Положие № 922, п. 5; Постановление № 540, п. 5)

Это самый важный момент, который часто вызывает ошибки. Пункт 5 Постановления № 922 (в ред. Постановления № 540) устанавливает:

При расчете среднего заработка не включаются периоды, когда работник не выполнял работу и за которым сохранялся средний заработок (в т.ч. время командировок), а также суммы, начисленные за эти периоды.

Что это значит на практике:

1. Дни командировки исключаются из расчетного периода. Если расчетный период — 12 месяцев, а сотрудник 10 дней был в командировке, эти 10 дней «вычитаются» из календарных дней периода, а отработанные дни за тот же месяц считаются как неполный месяц (по формуле: 29,3 / календарных дней в месяце * отработанных дней).
2. Суммы сохраненного среднего заработка, выплаченные за эти дни командировки, ИСКЛЮЧАЮТСЯ из базы расчета (числителя). Мы не складываем их к заработку за остальные дни.

Учет командировочных расходов (суточных, проезд, жилье)

Поскольку суточные, возмещение проезда и жилья — не заработная плата (ст; 129 ТК РФ, п. 11 Положения № 922), они категорически исключаются из базы расчета среднего заработка для отпускных.

• Они не включаются в числитель (сумму начислений за расчетный период).
• Они не влияют на знаменатель (количество отработанных дней).
• На них не начисляются страховые взносы (в пределах неормированных сумм) и НДФЛ, что подтверждает их незарплатную природу.

Письмо Минтруда России от № 14-1/В-226: В указанном в интернет-источниках письме Минтруд разъяснял, что выплаты, имеющие компенсационный характер (возмещение расходов), в средний заработок не включаются. Упоминание о том, что «доплата классифицируется как часть зарплаты», в контексте данного письма или иных разъяснений обычно относится к надбавкам/премиям за выполнение задания в командировке (если они предусмотрены системой оплаты труда как вознаграждение за труд), а не к суточным или возмещению расходов. Суточные и возмещения расходов никогда не включаются в расчет отпускных.

Алгоритм расчета отпускных, если был период командировки

Рассмотрим пошаговый алгоритм действий бухгалтера/кадровца:

Шаг 1. Определение расчетного периода

Обычно это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск.

Шаг 2. Исключение нерабочих периодов

Из расчетного периода исключаются (п. 5 Положения № 922):

• Дни болезни (больничный).
• Дни отпуска (ежегодного, дополнительного, учебного, декретного).
• Дни командировок.
• Дни простоя не по вине работника.
• Дни освобождения от работы с сохранением зарплаты (кровь, выборы и т.д.).

Шаг 3. Расчет количества отработанных дней (знаменатель)

• Полные месяцы: 29,3 дня за каждый.
• Неполные месяцы (где были исключенные периоды): 29,3 / Кал.дней в месяце * Фактически отработанных дней.
• Дни командировки в неполные месяцы НЕ считаются отработанными.

Шаг 4. Формирование базы начислений (числитель)

Суммируются все начисления за расчетный период, КРОМЕ:

• Сумм, начисленных за исключенные периоды (в т;ч. сохраненный средний заработок за командировку).
• Суточных, возмещения проезда/жилья, материальной помощи, подарков и т.д. (п. 11 Положения № 922).
• Выплат, не связанных с трудовой функцией.

В базу ВХОДЯТ: Оклад, тарифные ставки, надбавки за вредность/сложность/стаж/режим, премии (квартальные, годовые, за выполнение плана), оплата переработок, ночных часов, выходных/праздничных (если они были отработаны, а не были днем командировки).

Шаг 5. Формула

Средний дневной заработок = База начислений (числитель) / Количество отработанных дней (знаменатель)

Сумма отпускных = Средний дневной заработок * Количество календарных дней отпуска.

Пример расчета (упрощенный)

Условия: Расчетный период — май 2025 – апрель 2026 г. Оклад 50 000 руб. В октябре 2025 г. сотрудник был в командировке 5 рабочих дней (понедельник-пятница). За октябрь начислен оклад 50 000 руб; (в т.ч. сохраненный средний заработок за 5 дней командировки — 11 500 руб.). Премий не было.

1. Октябрь — неполный месяц. Календарных дней — 31. Отработано: 31 ─ 5 (командировка) = 26 дней? Нет. Командировка — это рабочие дни. Если в октябре 23 рабочих дня, отработано 18 дней. Календарных дней в месяце 31.
   
   Дней за октябрь в знаменателе: 29,3 / 31 * 18 = 17,01 дня.
2. База за октябрь (числитель): Оклад 50 000 руб. МИНУС сохраненный средний заработок за 5 дней командировки (11 500 руб.) = 38 500 руб.
3. Среднедневной: 58### = 1 734,40 руб.

Ошибка новичка: оставить в базе 50 000 за октябрь и посчитать дни как 29,3. Это завысит отпускные.

Изменения с 1 сентября 2025 года (ФЗ-197)

С вступает в силу Федеральный закон от № 197-ФЗ, вносящий изменения в ст. 139 ТК РФ и Положение № 922. Главные нововведения, касающиеся нашей темы:

• Уточнение определения «средний заработок»: Закон закрепляет судебную практику и разъяснения Роструда: в средний заработок включаются все виды вознаграждения за труд, предусмотренные системой оплаты труда (локальными нормативными актами), независимо от их названия.
• Исключение компенсаций: Четко закреплено на законодательном уровне: выплаты компенсационного характера (суточные, проезд, жилье, питание, спецодежда, МСП) НЕ включаются в средний заработок.
• Порядок исключения периодов: Механика исключения дней командировки и сумм сохраненного заработка за эти дни (п. 5 Положения № 922) сохраняется без изменений.

Таким образом, с правила становятся еще более строгими и однозначными: только «чистая» зарплата за фактически отработанное время (с учетом надбавок/премий за труд) формирует базу отпускных.

Типичные ошибки и риски проверок

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Входят ли суточные в стаж для отпуска?

Да. Время командировки (дни нахождения в пути и на месте) включается в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 121 ТК РФ, п. 73 Положения о регулярных отпусках, утвержденном Постановлением ВЦСПС и Совета Министров СССР от ). Но в расчет среднего заработка дни и суммы не включаются.

Как быть, если командировка пришлась на праздничные/выходные дни?

Если сотрудник в командировке в выходной/праздничный день, это все равно день командировки. Он исключается из расчетного периода. Оплата такого дня (в двойном размере или с отгулом) — это сохраненный средний заработок, он также исключается из базы.

Учитывается ли премия за год, выплаченная в месяц командировки?

Да, учитывается. Премия (если она за отработанный период, а не за сам факт командировки) относится к расчетному периоду. Она включается в числитель пропорционально отработанному времени (если премия за месяц — то за весь месяц, если за квартал — пропорционально месяцам квартала). Тот факт, что в этом месяце была командировка, не отменяет права на премию, если она начислена по итогам работы.

Что делать, если весь расчетный период, сплошные командировки/больничные/отпуска?

Если за весь расчетный период нет ни одного отработанного дня (знаменатель = 0), средний заработок определяется исходя из тарифной ставки (оклада) и постоянных надбавок, предусмотренных системой оплаты труда (п. 16 Положения № 922).

Резюме

Грубое нарушение этих правил ведет к начислению неверных сумм отпускных, что влечет за собой административную ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ — штрафы на организацию до 100 000 руб., на должностных лиц — до 20 000 руб.), а при умышленном завышении, уголовную (ст. 199.1 УК РФ). Автоматизация расчетов в 1С:ЗУП или иных системах должна быть настроена на автоматическое исключение кодов начислений «Командировка (ср. зарплата)», «Суточные», «Проезд» из базы расчета среднего (регистр «База расчета среднего»).

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Применение норм трудового законодательства требует учета специфики локальных нормативных актов организации, отраслевых соглашений и актуальной судебной практики. Рекомендуется сверяться с последними редакциями ТК РФ, Постановлений № 922, № 540 и письмами Минтруда/ФНС.