С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступил в силу новый туристический налог, заменивший курортный сбор. Данный платеж является местным налогом и регулируется главой 33.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В данной статье подробно разбираем, что такое туристская льгота, какие категории граждан имеют право на освобождение от налоговой базы и как это работает на практике.

Общие сведения о туристическом налоге

Согласно информации Федеральной налоговой службы (ФНС России), туристический налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, законами субъектов РФ). Налог обязателен к уплате на территории соответствующих муниципалитетов и городов федерального значения.

Плательщики налога

Плательщиками признаются организации и физические лица (в т.ч. индивидуальные предприниматели), оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в средствах размещения, принадлежащих им на праве собственности или ином законном основании.

Объект налогообложения

Объектом является оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, включенных в единый реестр классифицированных средств размещения (Реестр).

Важно: Средства размещения, входящие в состав услуг по санаторно-курортному лечению, автоматически признаются включенными в реестр классифицированных средств размещения.

Налоговая база и расчет налога

Налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания (без учета сумм самого туристического налога и НДС).

Ставка налога устанавливается местными законами, однако НК РФ устанавливает предельные значения:

• Не менее 100 рублей в сутки за каждое место;
• Не более 1% от стоимости услуги проживания (но не менее 100 руб./сутки).

Туристская льгота: категории лиц, освобожденных от налога

Ключевым моментом для туристов и операторов размещения является статья 418.4 НК РФ. При условии предоставления налогоплательщику документов, подтверждающих соответствующий статус физического лица, в налоговую базу не включается стоимость услуги по временному проживанию следующих категорий граждан:

• Лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
• Лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда Российской Федерации или являющиеся полными кавалерами ордена Трудовой Славы;
• Военнослужащие, проходящие военную службу по призыву (в т.ч. на сменных позициях при исполнении задач в интересах обороны и безопасности страны);
• Лица, награжденные медалью «За оборону Ленинграда» или медалью «Жителю блокадного Ленинграда»;
• Бывшие несовершеннолетние узники нацистских концлагерей, гетто и иных мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками во время ВОВ;
• Инвалиды Великой Отечественной войны;
• Участники Великой Отечественной войны;
• Лица, приравненные к участникам ВОВ (согласно ст. 5 ФЗ «О ветеранах»);
• Инвалиды боевых действий (согласно ст. 6 ФЗ «О статусе ветеранов боевых действий»);
• Ветераны боевых действий (согласно ст. 7 ФЗ «О статусе ветеранов боевых действий»);
• Лица, получившие лучевое воздействие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, испытаний ядерного оружия и т.д. (категории, перечисленные в п. 1–3 ст. 14 ФЗ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации…»);
• Дети-инвалиды;
• Инвалиды I и II групп;
• Родители (усыновители, опекуны) детей-инвалидов (один из родителей на выбор);
• Родители (усыновители), воспитавшие ребенка-инвалида до 18 лет (один из родителей на выбор);
• Родители (супруги) военнослужащих, погибших (умерших) при исполнении обязанностей (не вступившие в новый брак);
• Дети погибших военнослужащих (до 18 лет, а при обучении — до 23 лет).

Примечание: Полный и актуальный перечень категорий всегда содержится в пункте 2 статьи 418.4 НК РФ. Операторам размещения рекомендуется проверять актуальность списка непосредственно в тексте Кодекса на дату оказания услуги.

Порядок подтверждения права на льготу

Для применения льготы (исключения стоимости проживания из налоговой базы) турист должен предъявить оригинал документа, подтверждающего его льготный статус, при заселении (регистрации) в средстве размещения.

1. Администратор средства размещения (налогоплательщик) проверяет документ.
2. В регистрационной карточке или ином документе, подтверждающем факт проживания, делается отметка о предоставленной льготе.
3. Стоимость проживания данного гостя не учитывается при расчете налоговой базы за отчетный период.

Копии документов хранить не обязательно, но налогоплательщик должен иметь возможность подтвердить факт предоставления льготы при камеральной или выездной проверке (например, по данным системы регистрации гостей).

Особенности переходного периода (2025–2026 годы)

Законодатель предусмотрел специальный режим для 2025 и 2026 годов в связи с переводом средств размещения в единый реестр классификации.

• Исполнительно-распорядительные органы муниципалитетов (уполномоченные органы городов федерального значения) вправе направить в налоговый орган сведения о средствах размещения на своей территории.
• Средства размещения, указанные в таких сведениях, признаются включенными в реестр классифицированных средств размещения со дня публикации сведений на официальном сайте органа власти (если их еще нет в Реестре).
• Это означает, что с момента такой публикации с этих объектов начинает взыскиваться туристический налог, и, соответственно, начинают действовать описанные выше льготы.

Ответственность за нарушение правил расчета

Неуплата или неполная уплата туристического налога влечет наложение штрафов в соответствии со статьей 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы, 40% — при умысле). Несвоевременная сдача налоговой декларации — штраф по статье 119 НК РФ (5% в месяц, макс. 30%, мин. 1000 руб.).

Резюме для туристов и отельеров

Источник нормативной базы: Налоговый кодекс РФ (Глава 33.2 «Туристический налог», ст. 418.1–418.10), Официальный сайт ФНС России (nalog.gov.ru).

Статья подготовлена на основании информации, актуальной на . Законодательство может меняться, перед поездкой или расчетом налога рекомендуется сверить данные с актуальной редакцией НК РФ или консультироваться со специалистом.