С 1 января 2025 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введена Глава 33․1 «Туристический налог»․ Этот платеж полностью заменил собой ранее действовавший курортный сбор․ Важно сразу определиться с терминологией: в заголовке вашего запроса используется слово «сбор», однако с 2025 года юридически верным названием является именно «налог», так как он включен в перечень местных налогов (ст․ 15 НК РФ) и регулируется нормами Налогового кодекса, а не Федеральным законом «О курортном сборе»․

Правовая природа и статус налога

Туристический налог — это местный налог․ Это означает, что:

• Его вводят на своей территории представительные органы муниципальных образований (городские думы, советы депутатов и т․д․), а также органы власти федеральной территории «Сириус»․
• Решение о введении налога — это право, а не обязанность муниципалитета․ Местные власти сами решают, нужен ли им этот инструмент пополнения бюджета․
• Правила его применения (ставки, льготы, порядок расчета и уплаты) устанавливаются нормативными правовыми актами конкретного муниципального образования в рамках границ, заданных Налоговым кодексом РФ․

Цель введения: привлечение дополнительных финансовых ресурсов в бюджеты муниципалитетов, популярных у туристов, для развития туристической инфраструктуры, благоустройства и поддержки отрасли․

Ключевые отличия от курортного сбора

Хотя суть платежа осталась схожей (сбор средств с гостей средств размещения), механика работы кардинально изменилась:

Кто платит налог (Налогоплательщики)

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению услуг временного размещения в средствах размещения, расположенных на территории муниципального образования, где введен налог․

Средства размещения включают:

• Гостиницы, отели, мотели, хостелы;
• Санатории, пансионаты, дома отдыха, лагеря;
• Кемпинги, глэмпинги;
• Квартиры, комнаты, жилые дома, предоставляемые в аренду/найм на краткосрочный срок (в т․ч․ через Агрегаторы, типа Авито, Островок, Суточно․ру и т․д․);
• Иные объекты, соответствующие классификации средств размещения (Приказ Минэкономразвития РФ от № 731)․

Важно: Если физическое лицо сдает жилье без регистрации ИП/самозанятого — оно не является налогоплательщиком по туристическому налогу (но нарушает закон о предпринимательстве)․ Самозанятые (НПД), сдающие жилье, являются налогоплательщиками по туристическому налогу (если муниципалитет не установил для них льготу/нулевую ставку)․

Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения — доходы, полученные от предоставления услуг по временному размещению физических лиц․

Налоговая база определяется отдельно для каждого средства размещения за налоговый период (календарный квартал) как сумма доходов, уменьшенная на сумму налога, подлежащего уплате за предыдущие налоговые периоды (если были ошибки), и доходов от размещения льготных категорий граждан․

Ключевая особенность — «Минимальная налоговая база»:

Для каждого дня налогового периода налоговая база не может быть ниже произведения:

100 рублей × Число единиц размещения (номеров, кроватей, мест), пригодных для проживания․

Это значит, что даже если номер простоял или был сдан очень дешево, налог все равно считается от минимума 100 руб․/сутки за каждую единицу фонда․

Налоговые ставки

Ставки устанавливаются муниципалитетом в процентах от налоговой базы․

• Минимальная ставка: 1% (не может быть ниже)․
• Максимальная ставка: устанавливается представительным органом муниципалитета самостоятельно, но в рамках пределов НК РФ (на текущий момент верхний предел в Кодексе не задан жестко в процентах, но регулируется разумностью и целями налога; на практике регионы устанавливают 1–5%, в некоторых случаях до 10% для премиального сегмента)․
• Могут устанавливаться дифференцированные ставки в зависимости от категории средства размещения (звездность, тип: отель/хостел/квартира), сезона или района города․

Льготы и освобождения

Налоговый кодекс устанавливает федеральные льготы (обязательные для всех регионов), а муниципалитеты имеют право вводить дополнительные местные льготы․

Федеральные льготы (не платят налог за размещение):

1. Дети до 18 лет (при размещении в составе семей или организованных групп)․
2. Инвалиды I и II групп․
3. Ветераны и участники ВОВ, лица, награжденные медалью «За оборону Ленинграда» и т․д․ (полный перечень в п․ 3 ст․ 418․7 НК РФ)․
4. Один из родителей (усыновитель) в семье с тремя и более несовершеннолетними детьми (до 18 лет)․
5. Лица, направляемые на лечебное оздоровление по путевкам бюджетных/гос․ учреждений здравоохранения (за счет бюджета)․
6. Служащие МЧС, МВД, НГ, ФСИН, ГПСУ и др․ — только при размещении в целях прохождения службы/служебных заданий (по служебным удостоверениям/нарядам)․

Важный нюанс: Льгота применяется к доле стоимости размещения льготного лица․ Если в номере на 2 человека живет 1 льготный и 1 платный гость, налоговая база уменьшается на 50% стоимости этого номера за дни проживания льготника․

Порядок расчета и уплаты

Налоговый период — календарный квартал․

Алгоритм расчета (упрощенно):

1. Определить доход за квартал по каждому объекту размещения․
2. Вычесть доходы от размещения льготных категорий (пропорционально)․
3. Сравнить полученную базу с минимальной (100 руб․ × единиц размещения × дней в квартале)․ Взять бóльшее значение․
4. Умножить на установленную муниципалитетом ставку (не ниже 1%)․
5. Сумма к уплате = Налоговая база × Ставка․

Сроки уплаты:

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января)․

Способ уплаты:

• Только платежным поручением через банк․
• По отдельному КБК (Код классификации бюджетной классификации), устанавливаемому Минфином для каждого субъекта/муниципалитета․
• Не входит в ЕНП (Единый налоговый платеж)․ Нельзя зачесть переплату по НДС или УСН на туристический налог автоматически — нужно писать заявление на зачет/возврат или платить отдельно․

Отчетность

Налогоплательщики сдают налоговую декларацию по туристическому налогу (форма утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/1022@)․

• Срок сдачи: не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (в тот же день, что и уплата)․
• Форма сдачи: только в электронном виде (через ЭДО / личный кабинет налогоплательщика / ТКС)․
• Декларация сдается по месту нахождения каждого средства размещения (если объекты в разных муниципалитетах — отдельные декларации в каждую ИФНС)․

Особенности для разных режимов налогообложения

• ОСНО: Платит туристический налог по общим правилам․ Расходы на него учитываются в налоге на прибыль (ст․ 264 НК РФ — расходы на уплату налогов и сборов)․
• УСН «Доходы» (6%): Туристический налог не уменьшает базу УСН (не входит в расходы по ст․ 346․16 НК РФ)․ Уплачивается сверху․ Но можно уменьшить авансовые платежи и итоговый налог УСН на сумму уплаченного туристического налога (в пределах 50% для «Доходы» и 100% для «Доходы минус расходы» — ст․ 346․21 НК РФ)․
• УСН «Доходы минус расходы» (15%): Туристический налог относится к расходам (п․ 16 ст․ 346․16 НК РФ, иные расходы), уменьшает базу УСН․
• Патент (ПСН): Туристический налог не входит в расходы, уменьшающие доход по ПСН (ст․ 346․43 НК РФ не предусматривает это)․ Платится сверху․ Не уменьшает стоимость патента․
• НПД (Самозанятые): Являются налогоплательщиками по туристическому налогу․ Не уменьшает базу НПД․ Уплачивается отдельно․
• ЕСХН / АУСН: Аналогично УСН «Доходы минус расходы» — относится к расходам (для ЕСХН) или не учитывается (для АУСН, где база = доходы)․

Ответственность за нарушения

Применяются общие статьи НК РФ:

• Ст․ 119 НК РФ: Штраф 20% от суммы неуплаченного налога (40% — если вина умышленная)․
• Ст․ 122 НК РФ: Пени за каждый день просрочки уплаты․
• Ст․ 126 НК РФ: Штраф за несдачу декларации (5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, мин․ 1000 руб․, макс․ 30%)․ Минимум 1000 руб․ даже если налог = 0․
• Ст․ 129․1 НК РФ: Штраф за неисполнение обязанностей налогового агента (если применимо, но здесь плательщик = налогоплательщик)․

Практические шаги для бизнеса (Чек-лист)

1. Проверьте решение вашего муниципалитета․ Найдите на сайте администрации города/района Постановление/Закон «О введении туристического налоге․․․»․ Уточните: ставку(и), сроки введения, местные льготы, КБК для оплаты․
2. Настройте учет (1С, ПМС, CRM)․ Необходимо раздельно учитывать: доходы по каждому объекту, количество единиц размещения (для мин․ базы), дни проживания льготников (с основанием: удостоверение, справка)․
3. Обновите договоры/оферты․ В стоимости размещения лучше указывать: «Цена включает туристический налог» или выделять его отдельной строкой (для прозрачности гостю)․ Налог платит отель, а не гость напрямую․
4. Обучите персонал ресепшн; Как правильно заселять льготников (какие документы просить, как оформлять в ПМС), чтобы при проверке подтвердить уменьшение базы․
5. Заведите календарь сроков․ 20-е число после квартала — день «Х» (и оплата, и сдача декларации)․
6. Проверьте КБК в платежке․ Ошибка в КБК приведет к тому, что деньги уйдут «в неизвестно куда», налог будет считаться неуплаченным — пени и штрафы․

Примеры городов, введших налог (статус на 2026 год)

Поскольку решение принимается локально, карта покрытия постоянно расширяется․ К крупнейшим центрам, где налог действует с 2025 года (часто со ставкой 1-3% и дифференциацией), относятся:

• Москва (ставка 1% для большинства, выше для люкс; минимальная база 100 руб․/сутки/место)․
• Санкт-Петербург (ставка 1-2% в зависимости от категории отеля)․
• Краснодарский край (Сочи, Анапа, Геленджик и др․ — ключевые курорты, ставки 1-3%)․
• Ст․-Петербург, Казань, Владивосток, Калининград, Нижний Новгород, Екатеринбург, Новосибирск и многие другие миллионники и туристические центры․
• Множество малых городов-курортов и районных центров (Сергиев Посад, Суздаль, Кисловодск, Ессентуки, Пятигорск и сотни других)․

Точные ставки и правила для конкретного адреса объекта размещения всегда проверяйте на официальном сайте муниципалитета или в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант)․

Туристический налог — это зрелый, системный инструмент бюджетного федеральзма․ Он переложил административную нагрузку с туриста (физлица) на бизнес (отели/ИП), унифицировал базу (доход, а не сутки) и дал муниципалитетам гибкость в настройке ставок под локальную экономику․

Для бизнеса главные вызовы: учет минимальной базы (100 руб․/место/сутки), работа с льготниками (документальное подтверждение), отдельная оплата не через ЕНП и квартальная декларация․ Грамотная настройка учетных систем и контроль сроков позволяют избежать штрафов и пени․

Статья подготовлена на основе норм Главы 33․1 Налогового кодекса РФ, Постановлений Правительства РФ, Приказов ФНС России и нормативных правовых актов муниципальных образований․ Актуально на октябрь 2026 года․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений обращайтесь к актуальным текстам законов и консультируйтесь с профессиональными бухгалтерами/юристами․