Налоговая система Российской Федерации строится на принципе трехуровневости, который закреплен в статье 12 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Согласно данной статье, налоги и сборы классифицируются на три группы в зависимости от уровня законодательства, устанавливающего их обязательность, и органами какой власти они вводятся в действие.

Федеральные налоги и сборы

Действуют на всей территории Российской Федерации. Устанавливаются исключительно Налоговым кодексом РФ. Их введение, отмена или изменение находятся в компетенции федерального законодательства. Перечень закрыт — субъекты Федерации и муниципалитеты не могут вводить свои федеральные налоги.

Перечень федеральных налогов (ст. 13 НК РФ):

• Налог на добавленную стоимость (НДС), основной косвенный налог, уплачиваемый при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ и при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС.
• Акцизы — косвенные налоги на определенные виды товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.), производимых в РФ или ввозимых на территорию ЕАЭС.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — прямой налог с доходов резидентов и нерезидентов РФ.
• Налог на прибыль организаций — основной прямой налог для юридических лиц (компаний, предприятий).
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — плата за право пользования недрами в целях добычи полезных ископаемых.
• Налог на доходы иностранных организаций — уплачивается по доходам от источников в РФ, не связанных с постоянным представительством.
• Водный налог, за водопользование (забор воды, использование водных объектов без забора воды).
• Налог на пользование объектами животного мира и Налог на пользование объектами водных биологических ресурсов — за право охоты и промысла соответственно.
• Гошлина — плата за совершение юридически значимых действий (регистрация прав, выдача документов, рассмотрение дел в судах и т.д.).

Федеральные сборы:

• Сборы за пользование объектами фауны и акватории водных объектов (в части, не относящейся к налогам выше).
• Таможенные пошлины и сборы (регулируются также Таможенным кодексом ЕАЭС и ФЗ «О таможенном регулировании»).

Региональные налоги

Устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации. Действуют на территории соответствующего субъекта Федерации. Региональные Parlamenti (Законодательные собрания) имеют право устанавливать ставки налогов (в пределах, установленных НК РФ), налоговые льготы, порядок и сроки уплаты.

Перечень региональных налогов (ст. 14 НК РФ):

• Налог на имущество организаций, платится организациями по усредненной годовой стоимости имущества, учтенного как основные средства (с 2023 г. налоговая база определяется по кадастровой стоимости для отдельных групп объектов).
• Налог на игорный бизнес — уплачивается организаторами игорного бизнеса за каждую игorovую зону/объект. Ставки устанавливаются законами субъектов, где расположены игорные зоны.
• Транспортный налог — платится владельцами транспортных средств (авто, мото, яхты, самолеты и др.). Ставки зависят от мощности (л.с.), возраста и типа техники, устанавливаются регионально.

Местные налоги и сборы

Устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Действуют на территории соответствующего муниципального образования (города, района, поселения).

Перечень местных налогов (ст. 15 НК РФ):

• Земельный налог — платится владельцами земельных участков и лицами, имеющими право пожизненного наследуемого владения землей или постоянного (бессрочного) пользования. Ставки и льготы устанавливаются муниципалитетами (в пределах НК РФ).
• Налог на имущество физических лиц — введен с 2015 года вместо налога на имущество предприятий для физлиц. Облагается кадастровой стоимостью квартир, домов, гаражей, незавершенного строительства и т.д; Льготы (например, на один объект каждого вида) закреплены в НК РФ, дополнительные — местными актами.
• Налог на доходы физических лиц в виде налога на профессиональный доход (НПД) — специальный режим для самозанятых (физлиц и ИП), действующий на всей территории РФ, но вводимый решением муниципалитета (хотя технически это федеральный специальный режим, в классификации НК РФ он часто рассматривается в контексте местного уровня управления льготами/администрированием). Примечание: НПД закреплен в ФЗ № 422-ФЗ, но взаимодействует с системой НК РФ.

Местные сборы:

• Торговый сбор, взимается с предпринимателей и организаций за право осуществления розничной торговли на рынках, ярмарках, в торгово-развлекательных центрах и иных местах торговли. Вводится решением местного самоуправления.

Специальные налоговые режимы (Особые налоговые режимы)

Помимо общих налогов, НК РФ (Глава 26.2, 26.3, 26.5, 346.1 и др.) и отдельные Федеральные законы предусматривают специальные режимы, заменяющие собой группу налогов (обычно НДС, налог на прибыль/НДФЛ, имущественные налоги):

1. Упрощенная система налогообложения (УСН), «Упрощенка» (Доходы или Доходы минус расходы).
2. Патентная система налогообложения (ПСН), только для ИП, закупка патента на вид деятельности.
3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — для организаций и ИП, производящих сельхозпродукцию.
4. Автоматизированная система налогообложения (АУСН) — новый режим с 2023 года для малых предприятий и ИП (без отчетности, расчет налогом ФНС).
5. Налог на профессиональный доход (НПД), для самозанятых (физлиц и ИП без наемных работников).
6. Система налогообложения по производству разделения продукции (ПСН/Разделение продукции) — для недропользователей.

Важные принципы классификации

• Исключительность перечней: Никакие иные налоги и сборы, кроме перечисленных в ст. 13–15 НК РФ, вводиться не могут (ч. 2 ст. 12 НК РФ).
• Иерархия законов: Федеральные налоги регулируются только НК РФ. Региональные и местные — НК РФ + законами субъектов/актами МСУ соответственно. Нижестоящий закон не может противоречить вышестоящему.
• Принцип «одного окна»: Большинство налогов администрируется Федеральной налоговой службой (ФНС России), включая региональные и местные налоги (кроме некоторых сборов).

Понимание структуры налоговой системы — база для корректного планирования налоговой нагрузки и соблюдения законодательства. Налогоплательщики (организации, ИП, физические лица) обязаны учитывать уровень налога, чтобы правильно определять:

• Орган, устанавливающий ставки и льготы (Федеральное Собрание, Парламент субъекта, Совет МО).
• Порядок расчета и сроки сдачи деклараций/расчетов.
• Бюджет, в который перечисляется налог (федеральный, региональный, местный).

Актуальность перечней и ставок подтверждена на 2026 год. Для применения конкретных норм рекомендуется обращаться к действующей редакции Налогового кодекса РФ и региональным/местным нормативным актам.