Текущий налог на прибыль – это часть налоговой нагрузки организации, которая подлежит уплате (или возмещению) в текущем отчетном периоде относительно налогооблагаемой прибыли (убытка). Его корректное определение необходимо для формирования достоверной бухгалтерской отчетности и планирования финансовых результатов.
Нормативная база
- ПБУ 18/02 «Учёт расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. Приказом Минфина РФ от № 114н) – регламентирует порядок признания текущего и отложенного налогов.
- Налоговый кодекс РФ, ст. 246 – определяет объект налогообложения (прибыль организации) и ставку налога на прибыль (20 % на 2026 г.).
- Внутренние учетные политики организации – могут уточнять порядок формирования налоговой базы и применения льгот.
Этапы расчета текущего налога на прибыль
- Определение налоговой базы – разница между доходами и расходами, учитываемыми для целей налогообложения (ст. 246‑251 НК РФ).
- Применение налоговой ставки (20 %).
- Учет налоговых льгот и вычетов (например, инвестиционный вычет, льготы по Р&D).
- Корректировка на отложенные налоговые активы/обязательства (в соответствии с ПБУ 18/02).
- Получение текущего налога на прибыль – сумма, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период.
Пример расчета
Допустим, организация «Альфа» за отчетный квартал имеет следующие показатели (в тыс. руб.):
- Доходы от реализации продукции – 12 000
- Расходы, учитываемые для налогообложения – 7 500
- Налоговые льготы (инвестиционный вычет) – 300
- Отложенный налоговый актив (возникает из-за различий в учете основных средств) – 150
Шаги расчета:
- Налоговая база = Доходы – Расходы = 12 000 – 7 500 = 4 500 тыс. руб.
- Вычитаем налоговые льготы: 4 500 – 300 = 4 200 тыс. руб.
- Налог на прибыль до учета отложенных налогов: 4 200 × 20 % = 840 тыс. руб.
- Учитываем отложенный налоговый актив (уменьшает текущий налог): 840 – (150 × 20 %) = 840 – 30 = 810 тыс. руб.
Влияние на чистую прибыль организации
Чистая прибыль определяется как:
Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Текущий налог на прибыль ± Отложенные налоговые активы/обязательства
В нашем примере:
- Прибыль до налогообложения = Налоговая база = 4 500 тыс. руб.
- Текущий налог на прибыль = 810 тыс. руб.
- Отложенный налоговый актив = 150 тыс. руб. (уже учтен в расчете текущего налога).
- Чистая прибыль = 4 500 – 810 = 3 690 тыс. руб.
Снижение текущего налога на прибыль (например, за счет использования льгот или увеличения отложенных налоговых активов) напрямую увеличивает чистую прибыль, что улучшает финансовые показатели организации и может повлиять на дивидендные выплаты и стоимость акций.
- Текущий налог на прибыль рассчитывается на основе налоговой базы, установленной НК РФ, с учетом ставки 20 % иных льгот.
- ПБУ 18/02 требует отражения отложенных налоговых активов/обязательств, что может корректировать величину текущего налога.
- Пример расчета показывает, как последовательно применять все этапы: определение базы, вычет льгот, применение ставки и учет отложенных налогов.
- Понимание механизма формирования текущего налога на прибыль позволяет организации оптимизировать налоговую нагрузку и повышать чистую прибыль.
Дата подготовки статьи: .