Текущий налог на прибыль (ТНП) – это сумма налога на прибыль организаций‚ исчисленная по данным налогового учёта за отчётный (налоговый) период и отражённая в бухгалтерском учёте как обязательство перед бюджетом. В бухгалтерской отчётности ТНП показывается в строке 2410 Отчёта о прибылях и убытках и одновременно формирует часть краткосрочных обязательств в балансе.

Где находится текущий налог на прибыль в финансовой отчётности

• Отчёт о прибылях и убытках (форма №2) – строка 2410 «Текущий налог на прибыль».
• Бухгалтерский баланс (форма №1) – включается в раздел «Краткосрочные обязательства» (обычно под статьёй «Начисленные налоги и сборы»).
• Налоговая декларация по налогу на прибыль – ТНП является суммой‚ подлежащей уплате в бюджет за отчётный период.

Как формируеться текущий налог на прибыль

Расчёт ТНП начинается с определения условного расхода (дохода) по налогу на прибыль‚ который рассчитывается как произведение прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли) на ставку налога на прибыль. Далее к условному расходу применяются корректировки‚ связанные с:

1. Постоянными налоговыми обязательствами и активами (постоянные разницы).
2. Отложенными налоговыми активами и обязательствами (временные разницы).

Текущий налог на прибыль =
Условный расход по налогу на прибыль
+ Постоянное налоговое обязательство
– Постоянный налоговый актив
+ Отложенное налоговое обязательство
– Отложенный налоговый актив

Практический пример расчёта (по данным источника)

Организация «А» получила бухгалтерскую прибыль до налогообложения в размере 126 110 руб.‚ ставка налога на прибыль – 24 %.

Шаг 1. Условный расход по налогу на прибыль

126 110 × 24 % = 30 266‚4 руб.

Шаг 2. Постоянные разницы

• Представительские расходы‚ превышающие лимит: 3 000 руб. → постоянное налоговое обязательство = 3 000 × 24 % = 720 руб.

Шаг 3. Временные разницы

• Амортизация (вычитаемая временная разница): 2 000 руб. → отложенный налоговый актив = 2 000 × 24 % = 480 руб.
• Начисленный‚ но не полученный дивидендный доход (налогооблагаемая временная разница): 2 500 руб. → отложенное налоговое обязательство = 2 500 × 24 % = 600 руб.

30 266‚4 + 720 – 480 + 600 = 30 866‚4 руб.

Эта сумма отражается в строке 2410 Отчёта о прибылях и убытках и одновременно включается в краткосрочные обязательства баланса как «Начисленные налоги и сборы»;

Значение текущего налога на прибыль для анализа финансовой отчётности

• Оценка налоговой нагрузки. ТНП показывает фактическую сумму‚ которую organisation обязана уплатить в бюджет за период‚ что позволяет сравнивать её с прибылью до налогообложения.
• Анализ постоянных и временных различий. Изменения в ТНП помогают выявить‚ какие статьи доходов и расходов создают постоянные или отложенные налоговые эффекты.
• Прогнозирование cash‑flow. Поскольку ТНП относится к краткосрочным обязательствам‚ его величина напрямую влияет на необходимый объём денежных средств для уплаты налогов в ближайшем периоде.

Ключевые моменты‚ которые следует помнить бухгалтеру

1. Текущий налог на прибыль рассчитывается на основе налоговой базы‚ а не бухгалтерской прибыли напрямую;
2. Все постоянные разницы (например‚ представительские расходы сверх лимита) влияют на ТНП через корректировку условного расхода.
3. Временные разницы формируют отложенные налоговые активы и обязательства‚ которые также участвуют в расчёте ТНП.
4. В балансе ТНП отражается как часть краткосрочных обязательств; при отсутствии налоговой задолженности строка может быть нулевой.

Текущий налог на прибыль – это важный показатель бухгалтерской и налоговой отчётности‚ который связывает прибыль до налогообложения с реальной суммой налога‚ подлежащей уплате в бюджет. Его правильное отражение в строке 2410 Отчёта о прибылях и убытках и в разделе краткосрочных обязательств баланса обеспечивает прозрачность финансовой информации и позволяет пользователям отчётности оценить налоговую нагрузку организации sowie планировать денежные потоки.