Текущий налог на прибыль – это часть налоговой нагрузки‚ которая определяется по результатам текущего отчетного периода и уплачивается в бюджет в соответствии с действующим законодательством. Ниже представлен подробный пошаговый руководство‚ включающее нормативную базу‚ формулу расчета‚ примеры и особенности учета.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ‚ главы 25 («Налог на прибыль организаций») и 26 («Налог на добавленную стоимость»).
• ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль».
• Приказы ФНС России‚ утверждающие форму декларации по налогу на прибыль (например‚ ЕД‑7‑3/830 от и ЕД‑7‑3/855 от ).
• Методические рекомендации КонсультантПлюс‚ Гарант‚ Система Главбух и другие профессиональные источники.

Что включает в себя текущий налог на прибыль

Текущий налог на прибыль рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога на прибыль. При этом:

• Налоговая база – это разница между доходами и расходами‚ учитываемыми в налоговом учете‚ с корректировкой на убытки прошлых лет и внереализационные операции.
• Ставка налога на прибыль в 2024‑2026 годах составляет 20 % (ст. 284 НК РФ). Для отдельных категорий налогоплательщиков могут применяться пониженные ставки (например‚ для организаций‚ резидентов особых экономических зон).

Формула расчета

Текущий налог на прибыль = Налоговая база × Ставка налога на прибыль

где:

• Налоговая база = (Доходы от реализации + Внереализационные доходы) – (Расходы по реализации + Внереализационные расходы) – Убытки прошлых отчетных периодов (если они переносяться).
• Ставка налога на прибыль – процент‚ установленный НК РФ (в общем случае 20 %).

Пошаговый алгоритм расчета

1. Сформировать оборотную ведомость по доходам и расходам за отчетный период (месяц‚ квартал‚ год) в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета.
2. Выделить доходы‚ учитываемые в налоговом учете:
   • Доходы от реализации товаров‚ работ‚ услуг (стр. 010 декларации).
   • Внереализационные доходы (проценты‚ дивиденды‚ курсовые разницы и др.).
3. Выделить расходы‚ учитываемые в налоговом учете:
   • Расходы по реализации (себестоясть‚ коммерческие и управленческие расходы‚ допущенные к учету по ст. 252 НК РФ).
   • Внереализационные расходы (проценты по кредитам‚ штрафы‚ pérdidas по курсовым разницам и др.).
4. Учесть убытки прошлых лет (если они имеют право на перенос) – уменьшить налоговую база на сумму таких убытков в пределах‚ установленных ст. 283 НК РФ.
5. Получить налоговую базу – разница между суммой доходов и суммой расходов (с учетом убытков прошлых лет).
6. Умножить налоговую базу на ставку налога на прибыль (20 % или иную применимую ставку). Полученная сумма – текущий налог на прибыль.
7. Скорректировать сумму на авансовые платежи‚ уже уплаченные за отчетный период (если необходимо определить сумму к доплате или возмещению).

Пример расчета (годовой)

Организация «Альфа» за 2025 год получила следующие показатели (в рублях):

• Доходы от реализации – 12 000 000
• Внереализационные доходы – 300 000
• Расходы по реализации – 8 000 000
• Внереализационные расходы – 200 000
• Убыток прошлого года‚ переносимый на текущий период – 400 000

Шаги:

1. Сумма доходов = 12 000 000 + 300 000 = 12 300 000
2. Сумма расходов = ###0 000 = 8 200 000
3. Налоговая база до учета убытка = 12 300 000 – 8 200 000 = 4 100 000
4. Вычитаем убыток прошлого года: 4 100 000 – 400 000 = 3 700 000 (это окончательная налоговая база)
5. Текущий налог на прибыль = 3 700 000 × 20 % = 740 000 руб.

Если за год организация уже уплатила авансовые платежи в размере 600 000 руб.‚ то к доплате в бюджет необходимо внести 140 000 руб. (740 000 – 600 000).

Особенности учета отложенного налога на прибыль

Согласно ПБУ 18/02‚ в бухгалтерском учете отражаются не только текущий‚ но и отложенный налог на прибыль. Отложенный налог возникает из‑за временных разниц между бухгалтерской и налоговой базами активов и обязательств. В отчетности он показывается отдельно от текущего налога и не влияет на сумму‚ подлежащую уплате в бюджет в текущем периоде.

Сроки уплаты и отчетность

• Авансовые платежи – ежеквартально‚ не позже 28‑го числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом (ст. 285 НК РФ).
• Годовая декларация по налогу на прибыль – подается не позже 28 марта года‚ следующего за отчетным (форма ЕД‑7‑3/830/855).
• Уплата оставшейся суммы налога – одновременно с подачей годовой декларации (не позднее 28 марта).

Полезные ресурсы для бухгалтера

• Система КонсультантПлюс – раздел «Налог на прибыль организаций»‚ актуальные комментарии к ст. 252‑289 НК РФ.
• Система Гарант – практические примеры расчета налога на прибыль с учетом убытков прошлых лет.
• Сайт nalog-nalog.ru – статьи «Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2026 году?»‚ «Практический пример определения расхода (дохода) по налогу на прибыль».
• Официальный портал ФНС России – скачивание актуальных форм декларации и инструкций по их заполнению.

Расчет текущего налога на прибыль – это последовательная процедура‚ основанная на четком разделении доходов и расходов‚ учете убытков прошлых лет и применении установленной ставки налога. Соблюдение алгоритма‚ описанного выше‚ позволяет избежать ошибок в налоговой отчетности и своевременно выполнить обязательства перед бюджетом. При возникновении сложных ситуаций (например‚ применение льгот‚ учет отложенных налогов‚ операций с иностранными организациями) рекомендуется обращаться к нормативным актам и профессиональным справочным системам.