Таможенные платежи – это обязательные денежные сборы, взимаемые государством при перемещении товаров через таможенную границу. Несмотря на то, что в everyday‑языке их часто называют «налогами», в законодательстве они имеют особое положение и классифицируються как косвенные налоги и сборы, относящиеся к таможенному регулированию.
Правовая основа
- Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) – определяет виды таможенных платежей, порядок их исчисления и уплаты.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – в статьях 64‑68 регулирует вопросы отсрочки, рассрочки и взыскания таможенных платежей, а также их учет в налоговой системе.
- Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» – уточняет полномочия таможенных органов и особенности взимания платежей.
Виды таможенных платежей и их налоговая природа
- Таможенная пошлина – основной вид платежа, рассчитываемый как процент от таможенной стоимости товара. По своей экономической сути является косвенным налогом, поскольку её бремя в конечном итоге несёт конечный потребитель.
- НДС (налог на добавленную стоимость) при импорте – взимается при ввозе товаров на территорию ЕАЭС и считается частью налоговой системы, хотя и начисляется таможенными органами.
- Акцизы – применяются к определенным группам товаров (алкоголь, табак, топливо и др.). Акциз также относится к косвенным налогам.
- Таможенные сборы (за оформление декларации, хранение, inspekcija и т.п.) – носят характер административных платежей, но в бюджетной классификации учитываются как неналоговые доходы таможенных органов.
- Антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины – защитные меры, направленные на нейтрализацию недобросовестной торговли. По своей природе они также относятся к косвенным налогам.
Как таможенные платежи отражаются в бюджетной классификации
В бюджетной классификации Российской Федерации таможенные платежи распределяются по следующим КБК (кодам бюджетной классификации):
- КБК 182 1 02 00000 00000000 – таможенные пошлины;
- КБК 182 1 03 00000 00000000 – НДС при импорте;
- КБК 182 1 04 00000 00000000 – акцизы на импортируемые товары;
- КБК 182 1 05 00000 00000000 – таможенные сборы и другие платежи.
Таким образом, несмотря на то, что некоторые из этих платежей носят название «сборы», в бюджетной системе они учитываются как часть налоговых доходов государства.
Практическое значение для бизнеса
Понимание того, к каким налогам относятся таможенные платежи, необходимо для:
- корректного формирования себестоимости импортируемых товаров;
- планирования налоговой нагрузки и оптимизации внешнеэкономических операций;
- воспользования льготами и преференциями, предусмотренными ТК ЕАЭС (например, беспошлинный ввоз для определенных категорий товаров или использования специальных экономических зон);
- соблюдения требований по отсрочке и рассрочке уплаты, регулируемым статьей 64 НК РФ.
Таможенные платежи представляют собой совокупность косвенных налогов (пошлин, НДС, акцизов, защитных пошлин) и административных сборов, взимаемых таможенными органами при перемещении товаров через границу. В налоговой и бюджетной системе Российской Федерации они относятся к разделу косвенных налогов и учитываются соответствующими КБК. Знание этой классификации позволяет предприятиям корректно учитывать расходы, планировать налоговые обязательства и использовать доступные льготы.
Статья подготовлена на основе общедоступных источников законодательства и практики таможенного регулирования ЕАЭС и РФ.