При перемещении товаров через границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС) участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) сталкиваются с необходимостью уплаты таможенных платежей․ В быту их часто называют «налог на таможне», но юридически это комплекс платежей, включающий пошлины, налоги и сборы․ В этой статье подробно разберем, из чего складывается сумма к оплате, какие ставки актуальны на 2026 год и как произвести расчет самостоятельно․

Что входит в понятие «таможенные платежи»

Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС и Федеральному закону «О таможенном регулировании», таможенные платежи — это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при пересечении товарами таможенной границы․ Плательщиком выступает декларант или его уполномоченный представитель․

Структура таможенных платежей включает три основные группы:

• Таможенные пошлины, плата за перемещение товаров через границу․
• Налоги — НДС и акцизы, взимаемые при импорте․
• Таможенные сборы — оплата за совершение таможенными органами определенных действий (оформление, хранение, сопровождение)․

Таможенные пошлины: виды и ставки

Пошлины делятся на три категории в зависимости от направления движения товара и целей регулирования:

Ввозная таможенная пошлина

Основной платеж при импорте товаров на территорию ЕАЭС․ Уплачивается декларантом до выпуска товаров․ Ставки зависят от кода товара по ТН ВЭД (Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности) и страны происхождения․

Вывозная таможенная пошлина

Применяется при экспорте определенных товаров за пределы ЕАЭС․ Цель — регулирование внутреннего рынка и сдерживание вывоза сырья․ Перечень товаров, подлежащих вывозной пошлине, ограничен․

Специальные, компенсационные и антидемпинговые пошлины

• Специальные — временные меры защиты внутреннего рынка при резком росте импорта․
• Компенсационные — ввозятся на товары, по отношению к которым страна-экспортер предоставляет субсидии․
• Антидемпинговые — защищают отечественных производителей от товаров, ввозимых по заниженным (демпинговым) ценам․

Виды ставок пошлин (метод расчета)

Размер ввозной пошлины определяется по одной из трех схем:

1. Адвалорная (процентная) — фиксированный процент от таможенной стоимости (ТС) товара․
   Пример: Железнодорожный локомотив (ТН ВЭД 8601 10 000 0) — ставка 8% от ТС․
2. Специфическая — фиксированная сумма за единицу измерения (кг, шт․, л, м³)․
   Пример: Водонепроницаемая обувь из пластмассы (ТН ВЭД 6401 92 900 0) — 0,75 евро за пару․
3. Комбинированная — комбинация двух предыдущих; платится та, которая дает большую сумму․
   Пример: Обжареный кофе Арабика (ТН ВЭД 0901 21 000 1): 8% от ТС ИЛИ 0,16 евро за кг․ Таможня выбирает больший вариант․

Налоги при импорте: НДС и Акциз

Налоги взимаются таможней от имени налогового органа одновременно с пошлинами․

НДС при импорте

Рассчитывается от базы, включающей таможенную стоимость, ввозную пошлину и акциз (если применимо)․

Формула:

НДС = (Таможенная стоимость + Ввозная пошлина + Акциз) × Ставка НДС

Если товар не подакцизный:

НДС = (Таможенная стоимость + Ввозная пошлина) × Ставка НДС

Ставки НДС на 2026 год:

• 22% — базовая ставка для большинства товаров․
• 10% — для социально значимых товаров (продовольствие, детские товары, лекарства из списка ЖНВЛС, периодические издания и др․)․
• 0% — для отдельных категорий (например, рентгеновское и медицинское оборудование, определенное высокотехнологичное оборудование)․

Акциз

Косвенный налог на товары массового потребления․ Перечень подакцизных товаров определен ст․ 181 НК РФ, ставки — ст․ 184 НК РФ․

Основные группы подакцизных товаров:

• Этиловый спирт и алкогольная продукция․
• Нефтепродукты (бензин, дизель, масла)․
• Природный газ (для промышленности)․
• Табачные изделия․
• Авто- и мототехника с мощностью двигателя от 150 л․с․ (включая электромобили с эквивалентной мощностью)․

Таможенные сборы (ставки на 2026 год)

Сбор взимается за совершение таможенными органами операций по выпуску товаров (оформление, хранение на таможенном складе, сопровождение, отбор проб)․ С 2026 года действуют новые фиксированные ставки, зависящие от таможенной стоимости (ТС) партии товаров:

Важно: Если таможенная стоимость не определена, не установлены ставки импортных пошлин или применяются специфические ставки, сбор рассчитывается исходя из количества товаров (поштучно или по массе/объему)․

Алгоритм расчета таможенных платежей

Процесс расчета следует производить строго в последовательности, так как базы для следующих платежей зависят от предыдущих:

1. Определение кода ТН ВЭД․ Правильная классификация товара — залог верного расчета․ Ошибка в коде ведет к неверной ставке пошлины и рискам корректировки ТС․
2. Определение таможенной стоимости (ТС)․ База для адвалорных пошлин и НДС․ Включает стоимость товара (по инвойсу), доставку до границы ЕАЭС, страховку, комиссии, роялти и др․ (Метод 1 — по цене сделки с импортируемыми товарами)․
3. Расчет ввозной таможенной пошлины․ Применение ставки (адвалорной, специфической или комбинированной) к ТС или физическим параметрам․
4. Расчет акциза (если товар подакцизный)․ По ставкам ст․ 184 НК РФ (за литр, кг, штуку или процент от стоимости)․
5. Расчет НДС․ От суммы (ТС + Пошлина + Акциз) по ставке 22%, 10% или 0%․
6. Расчет таможенного сбора․ По таблице выше в зависимости от итоговой ТС партии․

Пример расчета (упрощенный)

Условия: Импорт партии обуви (не подакцизная) из Китая․ ТН ВЭД с адвалорной ставкой 10%․ Таможенная стоимость партии: 1 500 000 руб․ Ставка НДС 22%․

1. Пошлина: 1 500 000 × 10% = 150 000 руб․
2. Акциз: 0 руб․
3. База НДС: 1 500 000 + 150 000 = 1 650 000 руб․
4. НДС: 1 650 000 × 22% = 363 000 руб․
5. Таможенный сбор: ТС 1,5 млн попадает в диапазон 1 200 001 — 2 700 000 → 13 541 руб․
6. ИТОГО к оплате: 150 000 + 363 000 + 13 541 = 526 541 руб․

Особенности и риски

• Корректировка таможенной стоимости (КТС)․ Если таможня сочтет заявленную ТС заниженной (например, цены ниже рыночных по данным РТС — риск-профиля ТС), она вышлет требование о корректировке․ Это повлечет перерасчет пошлины, НДС и начисление пени․
• Предварительное решение по классификации (ПРК)․ Для сложных товаров рекомендуется получить ПРК у ФТС заранее — это фиксирует код ТН ВЭД на 3 года․
• Льготы и преференции․ При импорте из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан) пошлины и сборы не взимаются (кроме НДС и акциза в порядке, установленном НК РФ)․ Для стран с режимом МНС (наиболее благоприятствованная нация) применяются базовые ставки․ Для развивающихся стран и ЛДС — преференциальные (нулевые или сниженные)․
• Оплата․ Платежи вносятся на единый счет ФТС (Единый таможенный платеж — ЕТП) до момента регистрации декларации․ Можно использовать авансирование или отсрочку/рассрочку (под залог)․

Как проверить расчет?

1. Используйте официальный калькулятор ФТС России («Расчет таможенных платежей» на сайте fts․gov․ru)․
2. Проверьте актуальность кодов ТН ВЭД и ставок в Тарифе ЕАЭС (приложение к Договору о Таможенном кодексе ЕАЭС)․
3. Сверьте курс валют ЦБ РФ на дату регистрации таможенной декларации (для пересчета евро/долларов в рубли)․

Что делать, если таможня завысила платежи?

Если вы не согласны с решением таможенного органа (КТС, код ТН ВЭД, сумма сбора), вы имеете право:

1. Подать жалобу вышестоящему таможенному органу (в течение 10 дней со дня получения решения, срок рассмотрения — 20 дней)․
2. Обратиться в суд (в течение 3 месяцев со дня нарушения права)․
3. До рассмотрения спора товары могут быть выпущены под залог (банковская гарантия, залог имущества, денежные средства)․

Сумма «налога на таможне» — это не фиксированная ставка, а результат сложного расчета, зависящего от кода ТН ВЭД, страны происхождения, таможенной стоимости и вида товара․ В 2026 году ключевыми изменениями стали обновленные ставки таможенных сборов (зависящие от ТС) и сохранение базовой ставки НДС на уровне 22%․

Для точного планирования затрат на ввоз рекомендуется:

• Проводить предварительный расчет на этапе заключения контракта․
• Закладывать в бюджет риск корректировки таможенной стоимости (5–15% к ТС)․
• Работать с лицензированными таможенными представителями (брокерами), которые несут ответственность за правильность декларирования․

Данная статья носит информационный характер․ Для расчета конкретной партии товаров обратитесь к актуальному законодательству (ТК ЕАЭС, НК РФ, приказы ФТС) и проконсультируйтесь со специалистом по ВЭД․