Выплата компенсации взамен выдачи молока (или других равноценных пищевых продуктов), это обязательная гарантия для работников, занятых на работах с вредными (и/или опасными) условиями труда. Несмотря на название «табель», в законодательстве не установлена единая обязательная форма документа. На практике под «табелем» понимают ведомость (реестр) для начисления компенсации, формируемую на основании табеля учета рабочего времени и локальных нормативных актов организации.

Ниже представлен подробный разбор процедуры оформления, расчета, налогообложения и отражения в учете данных выплат на 2024–2026 годы.

Нормативная правовая база

• Ст. 222 ТК РФ, право работников на бесплатное получение молока или равноценных продуктов.
• ФЗ от № 125-ФЗ (ред. от ) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 9, ч. 1, п. 2) — исключение компенсации из базы страховых взносов.
• Приказ Минздравсоцразвития России от № 53н «Об утверждении Порядка осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов» (основной регламент расчета и индексации).
• НК РФ (ст. 217, п. 28; ст. 422, п. 1), налоговые льготы по НДФЛ (для ЕСХН/Патента/НПД — свои нюансы).
• Локальные нормативные акты (ЛНА): Коллективный договор, Соглашение о выплате компенсации, Положение о компенсациях и выплатах, Приказ о внедрении денежной компенсации.

---

Условия и основания для выплаты

Кто имеет право

Работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, по которым в соответствии с результатами специальной оценки условий труда (СОУТ) установлены класс 3.1, 3.2, 3.3, 3.4 (вредные) или класс 4 (опасные), а также перечень профессий, утвержденный Правительством РФ (Постановление № 1031 от и актуальные отраслевые перечни).

Замена натуральной выдачи денежной компенсацией

Согласно п. 3 Приказа № 53н, замена молока денежной компенсацией допускается только при письменном заявлении работника и при условии, что это предусмотрено:

1. Коллективным договором;
2. Или трудовым договором (дополнительным соглашением к нему).

Важно: Работодатель не имеет права навязывать денежную компенсацию. Если работник не написал заявление — молоко (продукты) выдаются натурально.

---

Документооборот: от заявления до табеля (ведомости)

Этап 1. Заявление работника

Пишется свободной формой (образец 2026 г. доступен в справочных системах «КонсультантПлюс», «ГАРАНТ», «Моё дело»). Обязательные реквизиты: ФИО, должность, подразделение, просьба заменить молоко денежной компенсацией, дата, подпись.

Этап 2. Приказ работодателя

Издается на основании заявления и ЛНА. Приказ утверждает:

• Список работников, переводимых на денежную компенсацию.
• Период действия (обычно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заявления).
• Ответственного за расчет (бухгалтерию/кадры).

Этап 3. Формирование «Табеля» (Ведомости начисления)

Это расчетный документ, готовимый ежемесячно (обычно зарплатным расчетчиком в 1С ЗУП 3.1 или Excel). Он служит основанием для начисления в зарплатной ведомости.

---

Структура табеля (ведомости) для выплаты компенсации за молоко

Единой формы нет, рекомендуется разработать собственную форму (например, Форма К-1 (внутренняя) или адаптировать Т-51/Т-53) и закрепить её в Учетной политике по учету расчетов с персоналом.

Обязательные колонки реестра:

№ п/п	Табельный номер	ФИО работника (маскировано: Иванов И.И.)	Подразделение	Должность / Профессия (по перечню вредных)	Класс условий труда (СОУТ)	Кол-во отработанных дней/часов в месяце	Норма выдачи (литров/кг в смену/месяц)	Цена 1 ед. продукта (с учетом индексации)	Сумма к начислению (Руб.)	Примечание (отпуск, больничный, простои)
1	0045	Петров П.П.	Цех № 1	Сварщик (п. 12 перечня № 1031)	3.2	20 дн. / 160 ч.	0.5 л/смену (10 л/мес.)	125.50 руб./л	1 255.00	—
2	0089	Сидоров С.С.	Лаборатория	Лаборант (п. 45 перечня)	3.1	18 дн. (2 дн. больничный)	0.5 л/смену (9 л/мес.)	125.50 руб./л	1 129.50	Б/л 2 дня, компенсация не начисляется

Ключевые правила заполнения:

• Кол-во отработанных смен/дней берется из табеля учета рабочего времени (Т-12, Т-13).
• Компенсация начисляется только за фактически отработанное время (смены). За периоды временной нетрудоспособности, отпуска, простоев — не начисляется (п. 6 Приказа № 53н).
• Норма выдачи устанавливаеться в ЛНА (обычно 0.5 литра на смену), но не может быть ниже установленных Минздравом/Минтрудом рекомендаций.

---

Расчет суммы и индексация (актуально на 2026 год)

Формула

Сумма = Фактически отработанные смены × Норма выдачи (л/смену) × Цена 1 литра молока (с учетом индексации).

Индексация цены

Согласно п. 7 Приказа № 53н, цена молока (базовая) индексируется в порядке, установленном субъектом РФ (регионом), в соответствии с ростом потребительских цен на молоко.

• Базовая цена устанавливается приказом Минздравсоцразвития (исторически) или региональными актами.
• Индексация производится ежегодно (чаще всего с 1 января) по коэффициенту индексации потребительских цен на молоко в регионе за прошлый год (данные Росстата).
• Пример (сентябрь 2026): Если в регионе коэффициент индексации за 2025 г. составил 107%, цена 117 руб. становится 125.19 руб. Приказ об индексации оформляется ежегодно.

---

Налогообложение и страховые взносы (2024–2026 гг.)

Это критически важный блок для бухгалтера.

НДФЛ (ст. 217 п. 28 НК РФ)

Компенсация за молоко не облагается НДФЛ в пределах норм, установленных законодательством (нормы выдачи × цена).

• Код дохода в справке 2-НДФЛ / сведениях о доходах: 2760 («Компенсация затрат работников, связанных с производственной необходимостью… в т.ч. выдача молока»).
• Если выплачена сумма сверх нормы — излишек облагается НДФЛ (код дохода 2000).

Страховые взносы (ФЗ-125, ст. 9, ч. 1, п. 2; ст. 422 НК РФ)

Компенсация не подлежит облажению страховыми взносами в пределах установленных норм (норма выдачи × цена).

• Код вида расчетов (КВР) в ЕФС-1 / RSV: КВР 01 (основной) — сумма не включается в базу (строка 030 «Суммы, не подлежащие облажению взносами» или аналогичная логика в ЕФС-1 блок 4).
• КОСГУ (для бюджета): 211 (оплата труда) / аналитика по видам выплат.

Резюме по налогам

В пределах нормы: НДФЛ — 0%, Взносы — 0%. Код дохода 2760.
Сверх нормы: НДФЛ, 13/30%, Взносы, 30% (всех видов). Код дохода 2000.

---

Бухгалтерские проводки (учет затрат)

Счет затрат зависит от отрасли и структуры затрат организации (п. 15 ПБУ 10/99, Инструкция № 162н/174н/183н).

Основные варианты корреспонденции:

1. Производственные работники (основное производство):
   • Дт 20 / 23 / 29, Кт 70 (всего начислено компенсации).
   • Дт 20 / 23 / 29 — Кт 68 (НДФЛ не удерживается, проводки нет).
   • Дт 20 / 23 / 29 — Кт 69 (Взносы не начисляются, проводки нет).
2. Управленческий персонал (АУП) / Общехозяйственные нужды (ОХН):
   • Дт 26 / 44, Кт 70.
3. Выплата через кассу/банк:
   • Дт 70 — Кт 50 / 51.

Важно: Поскольку взносы и НДФЛ не начисляются/не удерживаются, на счетах 68 и 69 по данной выплате движений быть не должно. В ЗУП 3.1 это настраивается через «Вид расчета» с признаками «Не облагается НДФЛ», «Не облагается взносами».

---

Автоматизация в 1С:ЗУП 3.1 (и 8.3)

Ручное ведение Excel-табелей трудоемко и чревато ошибками. В 1С ЗУП 3.1 процесс автоматизирован:

1. Настройка вида расчета: «Компенсация за молоко» (или создание своего на базе «Доп. выплата за вредные условия»). Установить: «Основа для расчета» — «Отработанное время» (или «Отработанные смены»), «Налогообложение» — снять галочки НДФЛ и Взносы, «Код дохода 2-НДФЛ» — 2760.
2. Ввод норм: Регистр сведений «Нормы выдачи молока» (или параметры вида расчета) — норма на смену (л/кг) по профессиям/подразделениям.
3. Цена молока: Регистр сведений «Цены молока» (с измерением «Период» для учета индексации).
4. Заявления работников: Документ «Дополнительное соглашение» или «Сведения о работнике» (вкладка «Выплаты») — флаг «Денежная компенсация за молоко».
5. Расчет: Документ «Начисление зарплаты» (или «Ведомость начислений») автоматически тянет отработанное время из табеля, умножает на норму и цену.
6. Выгрузка в бухгалтерию: Регламентное задание «Расчет НДФЛ», «Расчет взносов», «Формирование ЕФС-1» корректно заполнят коды 2760 и исключат из базы.

Совет: Если организация большая, можно написать внешнюю обработку для загрузки норм/цен из Excel в регистры сведений 1С, как упомянуто в форумах.

---

Типичные ошибки и риски проверок (ГИТ, ФНС, ФСС/СФР)

• Отсутствие заявления работника — выплата считается недокументированной, риск начисления НДФЛ + взносов + штрафы ст. 122 НК РФ, ст. 5.27 КоАП РФ.
• Отсутствие условия в Коллективном/Трудовом договоре — то же самое.
• Начисление за неотработанное время (больничный, отпуск, прогул) — излишек подлежит обложению НДФЛ и взносами.
• Несвоевременная индексация цены — занижение выплаты, нарушение прав работников, предписания ГИТ.
• Неверный код дохода (2000 вместо 2760) — ошибки в 2-НДФЛ, предписания ФНС.
• Включение в базу взносов в RSV/ЕФС-1 — переплата взносов, сложность возврата.

---

Чек-лист для бухгалтера/кадровца (ежемесячно)

1. [ ] Проверить актуальность Приказа об индексации цены молока на текущий год.
2. [ ] Сверить список работников с правом на компенсацию (СОУТ, перечни вредных профессий, заявления, ЛНА).
3. [ ] Получить табель учета рабочего времени (фактические смены).
4. [ ] Сформировать Ведомость (Табель) начисления компенсации за молоко.
5. [ ] Загрузить данные в 1С ЗУП (документ «Начисление зарплаты» / «Ведомость начислений»).
6. [ ] Проверить расчет НДФЛ и взносов по данному виду расчета (должны быть нули).
7. [ ] Проверить код дохода 2760 в реестре 2-НДФЛ.
8. [ ] Оформить выплату (зарплатный проект / кассовый ордер).
9. [ ] Заархивировать: Заявления, Приказы, Табели учета времени, Ведомости начисления компенсации, Приказы об индексации.

---

Грамотное оформление «табеля для выплаты компенсации за молоко» — это не просто заполнение таблицы, а цепочка юридически значимых действий: от СОУТ и ЛНА до заявления работника и ежегодной индексации цены. Соблюдение процедуры позволяет легально исключить суммы из базы НДФЛ и страховых взносов, а автоматизация в 1С ЗУП 3.1 минимизирует риск арифметических ошибок и трудозатрат.

Рекомендация: Закрепите внутреннюю форму ведомости и порядок ее заполнения в Учетной политике организации по учету расчетов с персоналом на 2025–2026 годы.

---

Статья подготовлена на основе действующего на г. законодательства (ТК РФ, НК РФ, ФЗ-125, Приказ Минздравсоцразвития № 53н, Постановление Правительства № 1031). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется консультироваться со специалистом по трудовому праву и налогам.