С введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) процедура сверки расчетов с бюджетом претерпела существенные изменения․ Привычные справки о состоянии расчетов и выписки из реестра отменены․ На их место пришли новые формы документов, утвержденные ФНС России․ В этой статье подробно разбираем, как провести сверку по налогам в 2025–2026 годах, какое заявление подать, где взять актуальный образец и какие сроки соблюдать․

Нормативная база и ключевые изменения

Основой для проведения сверки служат:

• Статья 21 НК РФ (подп․ 5․1 п․ 1) — право налогоплательщика на сверку сумм, перечисленных или признанных в качестве ЕНП, и получение акта сверки․
• Статья 32 НК РФ (подп․ 10 п․ 1), право на получение справок о сальдо ЕНС, о принадлежности сумм ЕНП и об исполнении обязанностей по уплате․
• Письмо ФНС от № АБ-3-19/7414 — об отмене старых справок и выписок․
• Приказ ФНС от № ЕД-7-19/1086@, утверждение формы заявления на получение справок (КНД 1166507)․
• Приказ ФНС от — утверждение новой формы справки о сальдо ЕНС с детализацией (вступает в силу с 10 февраля 2025 года)․

Важно: С 2025 года вместо единой справки о состоянии расчетов налоговая выдает три вида справок и акт сверки (по запросу)․ Также доступны две агрегированные справки о принадлежности сумм․

Какие документы можно получить при сверке

Налогоплательщик (организация или ИП) имеет право запросить в своей инспекции (МИФНС) следующие документы:

1. Справка о наличии сальдо ЕНС (код 1 в заявлении) — показывает положительное, отрицательное или нулевое сальдо на дату запроса․ С включает полную детализацию положительного сальдо и информацию о предстоящих/зарезервированных платежах․
2. Справка о суммах, перечисленных или признанных в качестве ЕНП (код 2) — детализация поступлений на ЕНС за период․
3. Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов (код 3), подтверждает факт уплаты за конкретный период․
4. Акт сверки расчетов по единому налоговому платежу, итоговый документ, фиксирующий расхождения (или их отсутствие) между данными налогоплательщика и ФНС․
5. Агрегированные справки о принадлежности сумм — выдаются дополнительно по запросу․

Форма заявления: КНД 1166507 (Приказ ЕД-7-19/1086@)

Для получения любого из перечисленных документов (кроме акта сверки, по которому правила пока не утверждены окончательно, применяются нормы НК) необходимо подать заявление по единой форме․

Образец заполнения заявления (структура бланка)

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ЗАЯВЛЕНИЕ │
│ о предоставлении справки (сведений) │
│ (КНД 1166507) │
├──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Код вида справки (прошу выдать справку): □ 1 □ 2 □ 3 │
│ │
│ В налоговый орган: [Название МИФНС России по [Субъект/Район]] │
│ │
│ От налогоплательщика: │
│ Наименование (ФИО для ИП): [Полное наименование / ФИО ИП] │
│ ИНН: [ИНН] КПП: [КПП (для орг․) / — для ИП] │
│ Адрес: [Адрес регистрации / места жительства] │
│ Телефон: [Контактный телефон] │
│ │
│ Прошу выдать справку: │
│ □ 1 — о наличии на дату запроса положительного, отрицательного │
│ или нулевого сальдо ЕНС; │
│ □ 2 — о суммах, перечисленных или признанных в качестве ЕНП; │
│ □ 3, об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, │
│ страховых взносов, пеней, штрафов и процентов․ │
│ │
│ Период (дату), за который запрашивается справка: │
│ [Например: «на » или «за 3 квартал 2026 года»] │
│ │
│ Форма предоставления: │
│ □ В электронном виде через систему ТКС │
│ □ В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика │
│ □ На бумажном носителе (в налоговом органе / по почте) │
│ │
│ Приложения: [Перечень приложений, если есть] │
│ │
│ Дата: [ДД․ММ․ГГГГ] Подпись: _____________ / [ФИО] │
│ (М․П․ для организаций) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Ключевые моменты заполнения:

• Код вида справки: Обязательно отметьте только одну галочкой (1, 2 или 3)․ Для каждого вида справки — отдельное заявление․
• Период: Для справки о сальдо (код 1) указывается конкретная дата․ Для справок кодов 2 и 3 — налоговый период или дата платежа․
• Форма получения: На данный момент (по состоянию на 2026 год) электронный вид доступен полноценно через ТКС (телекоммуникационную систему связи)․ Функционал Личного кабинета налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) для получения этих справок дорабатывается, поэтому ТКС — основной надежный электронный канал․
• Подпись: При подаче на бумаге — «живая» подпись руководителя/ИП и печать (если есть)․ При электронной подаче — усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП)․

Способы подачи заявления

Сроки выдачи документов

Сроки установлены п․ 10 ст․ 32 НК РФ и зависят от вида документа:

• Справка о сальдо ЕНС (код 1): — 5 рабочих дней со дня подачи заявления․
• Справка о суммах ЕНП (код 2):, 5 рабочих дней․
• Справка об исполнении обязанности (код 3): — 5 рабочих дней․
• Акт сверки расчетов по ЕНП:, 10 рабочих дней со дня подачи заявления (согласно общему порядку ст․ 21 НК РФ)․

Примечание: Если справка запрашивается для получения возврата положительного сальдо, срок возврата средств — следующий рабочий день после подачи соответствующего заявления на возврат (после подтверждения сальдо справкой)․

Рекомендации по проведению сверки (Best Practices)

Ежемесячная сверка — залог чистоты ЕНС

Эксперты и практики рекомендуют проводить сверку ежемесячно после 28 числа (после завершения основного периода уплаты текущих платежей)․ Это позволяет:

• Своевременно выявлять «зависшие» платежи (неприсвоенные ЕНП)․
• Контролировать корректность списаний по начислениям (ЕНП)․
• Избегать накопления расхождений к концу года․

Работа с расхождениями (типичные ситуации 2025–2026 гг․)

При сверке по прошлым периодам (особенно 2023–2024 гг․) часто возникают расхождения:

• Налогоплательщик считает долга нет, ФНС видит задолженность․ Причина: платеж не присвоился к начислению (ошибка в КБК, ОКТМО, периоде) или не зачислился на ЕНС вовремя․
• Положительное сальдо в ФНС меньше, чем в бухучете․ Причина: неучтенные пени/штрафы, списанные автоматически, или ошибки в ручных корректировках инспектора․
• Расхождения по страховым взносам за 2023 год (переход на ЕНС)․ Частая проблема — некорректное отражение сальдо на ․

Алгоритм устранения:

1. Получить Справку о суммах ЕНП (код 2) за спорный период, увидеть все входящие платежи глазами ФНС․
2. Получить Справку о сальдо (код 1) на текущую дату — понять текущую картину․
3. Сравнить с внутренними реестрами (Книга учета ЕНС, карточки счетов 68/69)․
4. Если найдена ошибка в платеже — подать Уведомление об уточнении платежа (форма по Приказу ЕД-7-8/1085@)․
5. Если ошибка ФНС — обратиться с заявлением о внесении уточнений в реестр ЕНС (в свободной форме, с приложением подтверждающих документов)․
6. Для фиксации итогов — запросить Акт сверки․

Новинки 2025 года: детализация сальдо

С 10 февраля 2025 года вступает в силу новый Приказ ФНС от , утвердивший обновленную форму Справки о сальдо ЕНС (код 1)․

Что нового:

• Полная детализация положительного сальдо (расклад по налогам/взносам, периодам, видам платежей)․
• Информация о предстоящих платежах (начисления, по которым наступил срок уплаты, но списания еще не было)․
• Информация о зарезервированных суммах (под будущие списания)․

Это кардинально упрощает анализ: бухгалтер сразу видит, из чего состоит «хвост» на счете и какие списания ждут в ближайшие дни․

Частые ошибки при подаче заявления

1. Не указан код вида справки или отмечено несколько кодов в одном заявлении․ Решение: одно заявление — один код․
2. Неверный период․ Для кода 1 нужна дата («на »), для кодов 2 и 3 — период («за 3 кв․ 2026» или конкретная дата платежа)․
3. Подача через ЛК вместо ТКС с ожиданием мгновенного результата․ Решение: используйте ТКС для гарантированного получения в срок․
4. Отсутствие УКЭП у уполномоченного лица при электронной подаче․
5. Игнорирование акта сверки․ Только акт имеет юридическую силу для подтверждения отсутствия долгов при проверках, банкротстве, сделках М&A․

Резюме: пошаговый алгоритм на 2026 год

1. Ежемесячно (после 28 числа): Запросить через ТКС Справку о сальдо (код 1) на текущую дату․
2. Квартально / Полугодично: Запросить Справку о суммах ЕНП (код 2) за период для сверки входящих платежей․
3. При подготовке отчетности / сдаче деклараций: Запросить Справку об исполнении (код 3) для подтверждения оплаты авансовых платежей/налогов по декларации․
4. Раз в год (или при смене ГБУ, проверках, продаже бизнеса): Подать заявление на получение Акта сверки расчетов по ЕНП․
5. При обнаружении расхождений: Срочно запросить детализацию (код 2), найти «битый» платеж, подать Уведомление об уточнении или обращение в ФНС․

Где скачать официальные бланки и образцы

Актуальные бланки заявления (КНД 1166507) и форм справок всегда доступны в открытом доступе на официальном сайте ФНС России в разделе «Бланки» или на портале nalog․gov․ru (раздел «Формы документов» -> «Федеральные налоги и сборы» -> «Единый налоговый платеж/Счет»)․ Рекомендуем использовать только официальные источники для исключения использования устаревших форм․

Данная статья подготовлена на основании нормативных актов РФ (НК РФ, приказы ФНС) и разъяснений ФНС России (письма от № АБ-3-19/7414, от № КЧ-4-8/11712) с учетом изменений, вступающих в силу в 2025–2026 годах․ Информация носит справочный характер․ Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту․